Вторник, 23 мая 2017 18 +  RSS
Вторник, 23 мая 2017 18 +  RSS
Популярно
13:20, 04 августа 2014

ФНС согласилась не проверять кассовую книгу у всех ИП, в т.ч. на ЕНВД


В совместном июльском письме от 9 июля 2014 г. за № ЕД-4-2/13338 ФНС и Минфин подтвердили право всех ИП, в том числе применяющих ЕНВД, не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (ПКО и РКО) с 01.06.2014 г.

Редкий случай, когда написано все четко, ясно и в пользу индивидуальных предпринимателей. Так как данное письмо должно быть доведено до всех нижестоящих налоговых инспекций — это должно обезопасить предпринимателей от разных трактовок «кассового вопроса» налоговыми органами на местах, а значит и от незаконных проверок соблюдения ИП кассовой дисциплины.

Для информации ниже привожу официальный текст документа, знакомьтесь:

Федеральная налоговая служба Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 9 июля 2014 г. N ЕД-4-2/13338

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Федеральная налоговая служба сообщает, что Центральным банком Российской Федерации утверждены:

Указание от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.05.2014 N 32404) (далее — Указание N 3210-У) и Указание от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.04.2014 N 32079) (далее — Указание N 3073-У), которые вступили в силу с 1 июня 2014 года.

В этой связи ФНС России обращает внимание на следующее.

1. Согласно пункту 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).

Следует учитывать, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства, под которыми понимаются юридические лица, отвечающие условиям, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

2. Согласно пункту 4 Указания N 3210-У кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Пунктом 4.6 Указания N 3210-У определено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.
Согласно пунктам 4.1 и 4.6 Указаний N 3210-У индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться, а также такие индивидуальные предприниматели могут не вести кассовую книгу.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.

При этом обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций, в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, для субъектов малого предпринимательства сохранена.

3. Пунктом 5.2 Указания N 3210-У определено, что приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ), на общую сумму принятых наличных денег. Исключение составляют суммы наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), на прием которых оформляется отдельный приходный кассовый ордер.

Таким образом, с 01.06.2014 юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе оформлять приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег, не только на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, но и на основании корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, и иных документов, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ.

4. Указанием N 3073-У определены цели, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий (пункт 2 Указания N 3073-У).

Кроме того, Указанием N 3073-У определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 тысячам рублей (пункт 6 Указаний N 3073-У).

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:

  • осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (пункт 6 Указания N 3073-У);
  • неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности (контрольные мероприятия в данной части не проводятся в отношении индивидуальных предпринимателей, ведущих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности);
  • накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (за исключением индивидуальных предпринимателей, субъектов малого предпринимательства).

В связи с чем территориальные налоговые органы в случае выявления нарушений, в части несоблюдения требований Указания N 3210-У и Указания N 3073-У, ответственность за которые установлена КоАП РФ, привлекают виновных лиц к административной ответственности.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение в практической работе.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 25 комментариев
  1. Александр:

    Добрый день, Николай. Я ИП на ЕНВД. Арендую площадь у физлица. С арендной платы начисляю и плачу ндфл как налоговый агент. В конце года отчитываюсь в налоговую по 2ндфл. В справке указывается фио арендодателя. Верно это или нет? Спасибо

    Ответить
    1. Добрый день, Александр!

      В данном случае Вы являетесь налоговым агентом, поэтому должны удерживать из арендной платы НДФЛ, перечислять его в бюджет и подавать справки по форме 2-НДФЛ.

      В справке в разделе 1 указываете свои данные, в разделе 2 — данные арендодателя.

      Про 6-НДФЛ что-нибудь слышали? Если нет, то обязательно поинтересуйтесь!

      Ответить
  2. Татьяна:

    Добрый день, Николай! Я задавала вопрос ранее (Подскажите, если с 1 июня 2014 года ИП могут не вести учет по кассовым операциям, то на основании каких первичных документов делать запись в КУД на патенте? Если ИП за свои услуги выписывает БСО, а за продажу товара- товарный чек (ККМ нет)? Записывать в КУД сумму по каждому БСО? Так их в течении дня может быть много. А товарный чек вообще отдается покупателю, а у ИП остается только выручка. То есть по торговле вообще никакой «первички» для учета в КУД не остается.) По услугам все понятно, а по торговле все-таки на основании каких первичных документов заносить запись в КУД, если покупателю выдается товарный чек, а кассовый учет не ведется? Если есть какая-то информация, поделитесь пожалуйста. Нигде не могу найти ответа. Заранее благодарна!

    Ответить
    1. Добрый день, Татьяна! Нет, к сожалению, никакой информации по Вашему вопросу мне не попадалось.

      Ответить
      1. Татьяна:

        Спасибо за ответ!

        Ответить
  3. Ирина:

    Добрый день, подскажите пожалуйста, я начинающий ИП без работников на ЕНВД. могу ли я при ведении кассовой книге отображать только приход ( продажа товара) и расход ( Ип взял ДС на личные нужды, оплата аренды, налоги).какими проводками отображать движение ДС.спасибо

    Ответить
    1. Добрый день! У предпринимателя нет обязанности ведения бух. учета, соответственно не понятия проводок. Также в 1 июля ИП освобождены от ведения кассовой книги.

      Ответить
  4. Татьяна:

    Добрый день, Николай! Подскажите, если с 1 июня 2014 года ИП могут не вести учет по кассовым операциям, то на основании каких первичных документов делать запись в КУД на патенте? Если ИП за свои услуги выписывает БСО, а за продажу товара- товарный чек (ККМ нет)? Записывать в КУД сумму по каждому БСО? Так их в течении дня может быть много. А товарный чек вообще отдается покупателю, а у ИП остается только выручка. То есть по торговле вообще никакой «первички» для учета в КУД не остается.

    Ответить
    1. Добрый день, Татьяна!
      Потратил все утро в воскресенье изучая базы КонсультантПлюс по данному вопросу, но никаких разъяснений от Минфина и ФНС не нашел.
      Действительно, при осуществлении предпринимателем розничной торговли (ЕНВД и ПСН) при оприходовании торговой выручки за день никаких документов выписывать не надо. И не понятно, на какой первичный документ ссылаться при заполнении КУД. Могу посоветовать пока, заполняя книгу, указывать только дату, наименование операции («торговая выручка за день») и сумму.
      Также пока не знаю, нужно указывать каждый БСО отдельно в КУД, или можно суммировать выручку за день и отражать ее в каком-то другом первичном документе, например в ПКО. Задал Ваш вопрос на одном из бух. форумов. Подождем ответа.
      И не забудьте, что по каждому из патентов ведется отдельная КУД!

      Ответить
      1. Татьяна:

        Спасибо огромное, Николай за потраченное время на изучение моего вопроса! Буду с нетерпением ждать дальнейших разъяснений. А по поводу БСО, если вести кассовый учет, то согласно п.5.2. Указания ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014г. ПКО может оформлятся на основании БСО (приравненных к кассовому чеку) на общую сумму в конце рабочего дня. А по торговле, даже если вести кассовый учет и заполнять ПКО на сумму выручки в конце дня, то сумму выручки можно приходовать какую угодно, так как не остается первичных документов. И это никто не проверит. Тогда какой смысл ведения КУД на патенте? Даже если фактическая выручка за год превысит 60 млн.руб, её можно подкорректировать в сторону уменьшения, чтобы этот лимит не превышать. Это скорее не вопрос, а размышления вслух.

        Ответить
    2. Можно суммировать. И в книге номер документа указывать с.. по..
      Например АА 00028-00079

      Ответить
      1. Татьяна:

        Спасибо за ответ!

        Ответить
  5. Анна:

    А как выдавать отпускные (сейчас РКО выписываю). Зарплату и аванс выдаем по ведомости…. Получается, зарп.ведомости просто сшивать отдельно и хранить 4года? А приказ нужен на отмену ведения кассовой дисциплины и выписывания ПКО и РКО?

    Ответить
  6. оксана:

    Фед закон #162-ФЗ от 7 июля 2009 измен в законе #54. О применении конт кассов техники — в законе говорится что бсо выдается по требованию клиента

    Ответить
    1. Вы читали мою недавнюю статью?

      Ответить
  7. оксана:

    Получается что не нужно вести кассовую книгу. Пол года назад налоговая оштрафавала парикмахерскую с начала за не выписку квитанций, а после за не ведения кассового журнала. Теперь они не смогут оштрафавать за не ведение кас книги ?

    Ответить
    1. БСО Вы и так должны выдавать не дожидаясь требования клиента.
      А ИП с 1.06.2014 года могут не вести кассовые книги. Штрафа за это не будет.

      Ответить
  8. Анна:

    Т.е. даже ИП с работниками на усн и енвд могут не вести кассовую книгу? А РКО на выдачу отпускных и зарплатные ведомости как хранить?

    Ответить
    1. Все ИП могут с 1 июня 2014 года не вести кассовую книгу! С этой же даты им предоставлено право не оформлять кассовые документы. Думаю ПКО и РКО можно не оформлять.

      Ответить
  9. Наталья:

    Николай, тут не все так четко и ясно. Например, ФНС умолчали про ИП на ОСНО (НДФЛ). Им, по Вашему мнению, нужно вести кассовую книгу?

    Ответить
    1. Наталья, умолчало, потому что по данной категории налогоплательщиков и вопросов не было. Они больше остальных ведут «учет доходов или доходов и расходов». Вопрос был по вмененщикам.

      Думаю, не должны.

      Ответить
  10. Наталия:

    Спасибо!!

    Ответить
    1. Пожалуйста.

      Ответить
  11. Роман:

    Жаль, что не освободили малый бизнес ООО на спецрежимах, в принципе бесполезная работа ((

    Ответить
    1. Николай:

      Роман, организации всегда вели кассовую книгу, независимо от системы налогообложения. А вот то обстоятельство, что лимит остатка наличных денег для МП отменили — это гуд, не надо в конце рабочего дня сдавать выручку в банк.

      Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2017 Энциклопедия начинающего предпринимателя
Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru