Пятница, 24 ноября 2017 18 +  RSS
Пятница, 24 ноября 2017 18 +  RSS
Популярно
16:47, 30 июля 2014

Бланки строгой отчетности и ЕНВД


Мысль статьи можно коротко уместить в одну фразу: «Все вменёнщики, оказывающие услуги, и не применяющие ККТ, обязаны выдавать гражданам бланки строгой отчетности не зависимо от того, потребовал покупатель БСО или нет.

БСО при ЕНВД

Сегодня мне на почту пришел вопрос от Оксаны:

Здравствуйте. При вмененке нужно выдавать в обязательном порядке квитанции на бумажной основе или только по требованию клиента, какой закон (парикмахерская) и могут оштрафовать если не выдать квитанцию? Можно ли уменьшить налог ЕНВД за уплату в пенс. фонд для парикмахерских в Карелии (без работников)?

Видимо Оксана под квитанциями на бумажной основе имела ввиду бланки строгой отчетности или если коротко, то — БСО. То, что живет она в Карелии и вид деятельности — оказание парикмахерских услуг, к делу не относится, т.к. правила едины для всех плательщиков ЕНВД, оказывающих бытовые услуги.

Рассмотрим позицию Мифина и налоговой инспекции.

Как не трудно догадаться, Минфин и ФНС заставляют всех предпринимателей и организации, которые оказывают услуги населению, или применять ККТ или выдавать БСО.  Позиция ФНС по данному вопросу изложена в Письме от 10 июня 2011 г. за № АС-4-2/9303@ (см. п. 9):

[spoiler]

9. Правомерны ли требования территориальных налоговых органов о необходимости выдачи налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности бланков строгой отчетности либо отпечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеков при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оказания услуг населению.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 указанной статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работы, услуги)).
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям Положения, вне зависимости от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения.
Вместе с тем на налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, оказывающих услуги населению (в том числе парикмахерские услуги), положения пункта 2.1 Федерального закона N 54-ФЗ не распространяются.

В этой связи ФНС России считает требования территориальных налоговых органов о необходимости выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями бланков строгой отчетности либо отпечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеков при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оказания услуг населению обоснованными.

[/spoiler]

Ну а мнение Министерства финансов можно узнать ознакомившись, например, с Письмом от 24 мая 2013 г. за № 03-01-15/18798:[spoiler]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-01-15/18798

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает.
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Статьей 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Таким образом, возможность не применять контрольно-кассовую технику предоставлена организациям и индивидуальным предпринимателям при осуществлении ими видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, то есть налогоплательщикам единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в случае если они не подпадают под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ и выдают по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), который должен соответствовать требованиям п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.
Вместе с тем Федеральным законом N 54-ФЗ устанавливаются и иные случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
В случае когда организации и индивидуальные предприниматели оказывают услуги населению, они подпадают под действие п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, при этом условия п. 2.1 не соблюдаются.
В связи с изложенным организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт обязаны руководствоваться положениями п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, в соответствии с которыми такие организации вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от позиции, изложенной в настоящем письме.

Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24.05.2013

[/spoiler]

Но хуже, что и суды встали на сторону налоговиков!

Еще не так давно, налогоплательщик на ЕНВД, не выдавший бланк строгой отчетности в случае «наезда» налоговой инспекции мог отстоять свою позицию в суде. Федеральные арбитражные суды в своих решениях, например: ФАС ВСО от 18.07.2012 г. за № А19-3656/2012, 7 ААС от 22.11.2012 г. за № А67-2095/2012; 8 ААС от 21.02.2012 г. за № А46-11274/2011; 11 ААС от 19.12.2011 г. за № А65-20517/2011, считали, что только по требованию покупателя (клиента) вместо чека ККТ или БСО необходимо выдавать любой другой документ, свидетельствующий о получении денег. С этими доводами я и сам был согласен на все 100%!

Но все поменялось в худшую сторону после того, как Высший арбитражный суд в своем Определении от 22 июня 2012 г. за № ВАС-7182/12, прямо указал (цитирую дословно):

…в случае оказания индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, услуг населению без применения контрольно-кассовой техники выдача соответствующих бланков строгой отчетности обязательна вне зависимости от требования покупателя (клиента). Следовательно, в действиях предпринимателя имеется состав вмененного ему правонарушения.

Т.е. если налоговая инспекция обнаружит факт невыдачи БСО, например при контрольной закупке, то Вас привлекут к административной ответственности за неприменение ККТ:

Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Отмечу, что индивидуальные предприниматели приравнены Административным кодексом к должностным лицам, поэтому штраф в данном случае будет от 3-х до 4-х тысяч рублей. Делайте выводы.

 

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 15 комментариев
  1. Светлана:

    Здравствуйте, у меня ИП ателье по ремонту одежды, налоги по ЕНВД. Могу я в качестве бланка строгой отчетности использовать товарный чек, типографского образца, на нем пишу выполненную услугу, цену , ставлю печать и подпись. Или в моем случае нужен специальный бланк? Где его заказать и какой?

    Ответить
  2. Инна:

    Здравствуйте, Николай!
    Относится ли к «услугам населению» сдача в наем для врем. прожив. меблир. комнат, а так же ремонт и тех. обслуживание автотранспортных средств? И где я могу сама это проверить? Все, что я найду в ОКУНе — это все услуги населению и БСО обязательно? Или немного не так понимаю?
    Спасибо!

    Ответить
    1. Добрый день!

      1. Вы применяете систему налогообложения в виде ЕНВД (или ПСН)? Если нет, то и речи не идет — применять БСО (ККТ) или нет. Если у Вы находитесь, например, на УСН, то при оказании услуг населению Вы обязаны в любом случае выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности.
      2. Принадлежность вида деятельности к оказываемым населению услугам определяется Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
      3. Если вид деятельности есть в ОКУН, то налогоплательщик, не применяющий ККТ, обязан выдать БСО в момент получения денег не дожидаясь требования заказчика (клиента)!

      Ответить
    2. Указанные Вами виды деятельности есть в Общероссийском классификаторе услуг населению:

      * 062104 — Услуги меблированных комнат

      * 017000 — Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования

      Ответить
      1. Инна:

        Спасибо!!

        Ответить
        1. Пожалуйста!

          Ответить
  3. Анна:

    Здравствуйте Николай!
    Помогите пжл. разобраться.
    У нас услуги населению (фотография), УСН (доходы минус расходы).
    БСО сделали на заказ в типографии. Начали работать. Пока никто не просил ни разу БСО выписать. Выдавать по требованию? Или каждому обязательно? И где регистрировать их выдачу?

    Ответить
    1. Здравствуйте, Анна.

      БСО нужно выдавать обязательно, не дожидаясь требования клиента. Это с вменёнщиками была путаница, так как по закону они освобождены от ККТ. А все остальные категории изначально были обязаны выдавать бланки строгой отчетности или использовать ККТ!
      По поводу заполнения, хранения и регистрации БСО будет отдельная статья.

      Ответить
      1. Анна:

        Спасибо Николай большое! Будем также ждать и статью. Успехов в делах!

        Ответить
  4. Алла:

    Добрый день!
    Подскажите, в случае если я ИП на УСН (доходы) и оказываю услуги населению, то такая строгость также относится и к нам?

    При приёме денег от населения при любом раскладе обязательно или чек ККТ или БСО или выдать банковскую квитанцию на оплату через банк?

    Никаких других вариантов принять деньги без таких чеков, бланков и квитанций нет при ведении любой деятельности, которая подпадает под оказание услуг населению?

    Ответить
    1. Добрый день!
      1) ИП на УСН, оказывающие услуги населению, обязательно (!) должны при наличных расчетах использовать или ККТ или БСО.
      2) Если клиенты согласны оплатить Ваши услуги через банк, то можно использовать платежные извещения.
      3) Законных — нет.

      Ответить
  5. Виктор:

    Вывод один, бардак продолжается. Правая рука не знает или не хочет знать, что делает левая. Предпринимателей продолжают нагинать несмотря на все заверения. Руки опускаются.

    Ответить
    1. Я сам не ожидал такой подлянки от ВАСи. А руки опускать не надо!

      Ответить
  6. Ольга:

    Доброе время суток!
    Я ИП, енвдешник (торговля), розничная торговля ведется в 1С:Предприятие. Хотела бы уточнить, если мы покупателю распечатываем товарный чек из 1С с указанием наименования и ценой товара, ставим печать, то можем быть спокойны и не бояться контрольных закупок? Или все таки такие чеки не являются БСО?
    Заранее, спасибо!

    Ответить
    1. Доброе утро!
      Ольга, бланки строгой отчетности выдаются при оказании бытовых услуг населению. А вы осуществляете розничную торговлю. В Вашем случае достаточно по требованию покупателя выдать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар.

      Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
      — наименование документа;
      — порядковый номер документа, дату его выдачи;
      — наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);
      — идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
      — наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
      — сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
      — должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

      Если Вы соблюдаете все вышеуказанные требования, то контрольной закупки можно не бояться.

      Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2017 Энциклопедия начинающего предпринимателя