Шпаргалка для начинающего предпринимателя. Отчетность по УСН 6%

Налогообложение индивидуальных предпринимателей на УСН 6% и порядок предоставления налоговой отчетности.

Данная статья предназначена для индивидуальных предпринимателей, которые  зарегистрировались недавно и выбрали упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (6%). Упрощенка 6% становится популярной системой налогообложения среди предпринимателей, особенно в сфере услуг. А с 2012 года она стала для ИП еще привлекательнее, но об этом ниже.

На написание статьи меня подтолкнул вопрос одного из читателей нашего сайта:

Здравствуйте.
Зарегистрировал ИП в феврале 2012 года. Подал заявление на УСН (на сегодняшний день даже не знаю, поставили УСН или нет, с налоговой ничего не приходило и сообщали) Хотелось бы знать если все таки поставили УСН 6%, то когда платить налоги, сдавать декларацию и платить в ПФР? В разных источниках мне говорят по разному. Т.е. можно платить налоги и в ПФР раз в год и декларацию тоже одну за весь год в начале 2013 года за 2012. Или по желанию в течении 2012 года платить по-квартально. Так ли это? ОКВЭД 72.4 (основная), 72.6 дополнительная. Спасибо.

Такие вопросы возникают почти у всех начинающих предпринимателей и в данной статье я попробую ответить на  них подробно. Будет рассмотрена ситуация когда предприниматель не использует труд наемных работников.

1. Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Действительно, раньше налоговая инспекция выдавала такое уведомление на руки предпринимателю. Но в конце 2009 года налоговики посчитали, что у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения УСН (смотри письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@ «О получении уведомления об УСН»).

Если Вам такое уведомление понадобится, то Вы можете обратится в свою налоговую инспекцию с письмом — просьбой дать такое подтверждение. Формулировка письма будет примерно такая: Прошу подтвердить возможность применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» с ___ февраля 2012 года. Данное подтверждение необходимо мне для предоставления в банк (поставщикам, контрагентам и т.п.). Письмо пишется на имя начальника налоговой инспекции. В течение 30 дней получите ответ.

2. Уплата налога 6% и страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

В соответствии с налоговым кодексом РФ предприниматель уплачивает авансовые платежи по налогу 6% не позднее: за 1 квартал — до 25 апреля включительно, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, по итогам года до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Формула расчета налога за отчетный период:

(сумма дохода х 6%) — уплаченные страховые взносы  — уплаченный ранее  авансовый платеж 6%

Поясню на примере:

ИП за 2012 год уплачивает за себя страховые взносы во внебюджетные фонды — пенсионный фонд (ПФР) и фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)  — всего на сумму 17208,25 за год (2012 г.) или 4302,06 руб. в квартал. Срок уплаты — не позднее 31 декабря текущего года, но правильно будет платить по-квартально. Почему? Сейчас объясню.

Пусть доход предпринимателя за 1 квартал 2012 г. составил 185000,00 руб., за 2 квартал — 210000,00 руб., за 3 квартал — 230000,00 руб., за 4 квартал -320000,00 руб.

Считаем налог за 1 квартал 2012 г.:

185.000,00 (доход) * 6% = 11.100,00 руб. — 4302,06 руб (страховые взносы) = 6.798,- руб. — это сумма налога УСН 6%, которую предприниматель должен уплатить до 25 апреля 2012 г.

Считаем на 2 квартал, или правильнее будет сказать за полугодие 2012 г.:

(185.000,00 + 210.000,00) * 6% = 23700,00 — (4302,06 * 2) — 6.798,00 = 8.298,- руб. срок уплаты 25 июля.

Считаем налог за 9 месяцев:

(185.000,00 + 210.000,00 + 230.000,00) * 6% — (4.302,06 * 3) — (6.798,00 + 8.298,00) = 9.498,- руб. срок уплаты 25 октября

Считаем налог за 2012 год:

(185.000,00 + 210.000,00 + 230.000,00 + 320.000,00 ) * 6% — (4.302,06 * 4) — (6.798,00 + 8.298,00 + 9.498,00) = 14.898,- руб.  эту сумму предприниматель должен заплатить в бюджет не позднее 30 апреля 2013 г.

Тут Вы можете спросить, почему такие сложные расчеты, можно просто умножить доход за конкретный квартал на 6% и вычесть сумму 4302,06 руб. Отвечаю: во-первых, такой механизм расчета прописан в налоговом кодексе, а во-вторых — например в 1 квартале у Вас маленький доход и налога для уплаты нет, а вычет (льгота) не до конца израсходован, поэтому считаем нарастающим итогом. Если Вы внимательно читали, то уже поняли, что доход предпринимателя в размере 71.700,00 руб. за квартал не будет облагаться налогом 6%. Такую «халяву» законодатель предоставил предпринимателям с 2012 года и только тем, у кого нет наемных работников.

Важное дополнение: страховые взносы платим до или вместе с налогом 6% и в квитанции (платежном поручении) обязательно указываем за какой период идет уплата: КВ.01.2012 г., КВ.02.2012, КВ.03.2012, КВ.04.2012.

3. Отчетность предпринимателя.

На данный момент времени за предпринимателем на упрощенке закреплена обязанность подавать 2 налоговых отчета:

до 20 января 2013 г. необходимо представить в налоговую инспекцию «Сведения о среднесписочной численности работников», даже если Вы не используете труд наемных работников.

до 30 апреля 2013 г. необходимо представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2012 г.

Если последний день подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, дата переносится на первый рабочий день.

Важное дополнение: в некоторых случая ИП на упрощенке подают еще декларацию по НДС, ЕНВД, по земельному налогу, декларацию 3-НДФЛ. Но это тема еще для одной большой статьи. Будьте внимательны, налоговое законодательство часто меняется! Чтобы быть в курсе последних изменений Вы можете подписаться на рассылку нашего сайта.

Образец заполнения декларации по УСН за 2012 год — ссылка

P.S. В том случае, если Вы опоздали подать налоговую декларацию в установленный законодательством срок, читайте мою новую статью: Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации