В 2017 году проверять правильность начисления пособий по временной нетрудоспособности будет ФНС, а с ней шутки плохи. В этой статье мы сделаем акцент на расчете среднего дневного заработка.
Что нужно знать для назначения пособия
Чтобы правильно рассчитать сумму пособия, нужно знать (определить или высчитать) три ключевые величины:
- средний дневной заработок конкретного работника,
- его страховой стаж на момент наступления нетрудоспособности,
- предельный размер дохода за каждый год расчетного периода (устанавливается Правительством РФ)
Собираем доходы
Для расчета среднего дневного заработка (далее – СДЗ) нам не нужна зарплата работника за текущий год. И даже абсолютно не важно, в каком месяце работник болел. Расчет будет одинаковым весь 2017 год.
Если сотрудник был нетрудоспособен в 2017 году, нам важно выбрать его доход за два предыдущих года: 2016 и 2015. Если в 2015 – 2016 годах работник работал в другой компании, то выплаты за этот период включаются в расчет на основании справки о зарплате, которую обязан выдавать каждый работодатель уволившемуся сотруднику.
Но мы должны не просто суммировать все начисления за 2 года, нам важно выбрать только те выплаты, которые облагались страховыми взносами в ФСС. Из общих начислений исключаем все пособия, суточные (в размере не более 700 руб./сутки), материальную помощь (в размере менее 4 тыс. руб. в год).
Если в 2015-2016 годах работник получал только пособия (например, был длительный период, оплачиваемый из средств ФСС), или у него не было заработка (находился в отпуске по уходу за ребенком), то один или оба расчетных года можно заменить на другой год.
Пример
Васнецов М.М. заболел в марте 2017 года. До этого два года работал, больничные брал редко. Оснований для замены расчетного периода у него нет.
Его супруга Васнецова И.И. оформила листок нетрудоспособности в апреле 2017 года. В 2016 году она была в отпуске по уходу за ребенком, доходов не имела. Работница имеет право попросить работодателя (обязательно письменно) о замене расчетного 2016 года, например, на 2014-ый. При этом бухгалтеру нужно отследить, чтобы данная замена не привела к уменьшению суммы пособия, которая была бы начислена Васнецовой без замены расчетного периода.
Доходы вгоняем в рамки
Выбрали все доходы? Теперь нужно определить, не превышает ли полученная сумма установленных государством лимитов.
| 2016 год | 718 000 руб. |
| 2015 год | 670 000 руб. |
| 2014 год | 624 000 руб. |
| 2013 год | 568 000 руб. |
Какая сумма доходов получилась у вас за 2016 год? 900 тысяч? Ого! Эту сумму нельзя принимать в расчет. Опускаем до лимита – 718 тысяч. Получилось всего 500 тысяч? Отлично! Лимит не превышен, ФСС будет доволен. Аналогично сравниваем полученный доход за каждый год, который берем в расчет.
Теперь нужно сложить доход за оба года.
- Допустим, доход работника за 2016 год составил 720 тысяч рублей. Это больше лимита, берем только лимит – 718 тыс. руб.
- За 2015 год доход был всего 531 тыс. руб. Это меньше лимита на данный год. Оставляем эту сумму.
- Складываем доходы за 2 года: 718 тыс. руб. + 531 тыс. руб. = 1249 тыс. руб.
Определяем дневной заработок
Теперь полученную сумму доходов за 2 расчетных года нужно разделить на 730. Это магическое число не изменяется, даже если работник работал не все месяцы в расчетном периоде.
Итак, у нас доход за 2 года получился 1249 тыс. Разделив его на 730, получим 1 710,96 руб. Это и есть средний дневной заработок, его мы будем потом умножать на процент в зависимости от продолжительности страхового стажа.
Я привела пример, когда работник получал довольно приличную зарплату: примерно 45 тыс. руб./мес. в 2015 году, около 60 тыс. руб./мес. в 2016 году. То есть, в день человек зарабатывал никак не меньше 2 — 3 тыс. руб. У него не было начислений, которые мы «выкинули» из расчетов, но его СДЗ получился все равно меньше. И это такой фокус интересный, который кроется в том, что зарабатываем мы в рабочие дни, а делим на календарные (730 — это количество календ. дней в двух годах).
Когда нужен МРОТ для расчета
Если у работника не было заработка в расчетных годах, или заработок был, но в пересчете на полный месяц оказался меньше МРОТ, то пособие рассчитывают из «минималки», которая установлена на момент открытия больничного. Поскольку пособие мы считаем в 2017 году (на момент написания статьи МРОТ = 7 500 руб.), то расчет следующий: 7 500 руб. * 24 мес. : 730 дней = 246,58 (руб.)
246,58 руб. — это средний дневной заработок работника, рассчитанный из МРОТ. Но этот СДЗ не окончательный, его еще нужно будет умножить на процент в зависимости от стажа работника.
Пример
Продавец Лыков М.М. заболел в мае 2017 года. Для расчета пособия мы должны взять 2015 и 2016 годы. У работника нет заработка в 2015 году, а заработок за 2016 год составил всего 80 тыс. руб. Если посчитать исходя из реального дохода, то получим: 80 тыс. руб. : 730 дней = 109, 59 руб. Видим, что эта величина меньше, чем 246, 58 руб. Поэтому Лыкову нужно считать пособие, исходя из МРОТ, т.е. СДЗ этого работника будет 246,58 руб. в течение всего 2017 года. И именно 246, 58 руб мы будем умножать на процент от стажа, а потом на количество дней болезни, чтобы вывести сумму пособия по больничному.
Аналогичным способом из МРОТ рассчитывают пособие по больничному предпринимателям, адвокатам, нотариусам, членам фермерских хозяйств, т.е. тем, кто сам за себя платит взносы в ФСС.
А если МРОТ был повышен во время нетрудоспособности работника, от какой величины МРОТ считать? От той, которая была установлена на момент наступления страхового случая (первый день нетрудоспособности). Перерасчет делать не нужно.
В следующей статье мы узнаем, как страховой стаж влияет на пособие по нетрудоспособности, и какие дни периода болезни оплачивать не нужно.
