Продолжим разговор про страховые взносы ИП, которые предприниматель будет уплачивать в 2014 году. В этот раз возьмем ИП на УСН и для «кучи» — рассмотрим порядок определения дохода при совмещении режимов налогообложения.
О том, сколько будут платить фиксированных платежей ИП на «вмененке» я писал в прошлой статье. А сегодня мы рассмотрим аналогичную ситуацию с ИП на упрощенной и патентной системах налогообложения, а также коснемся случаев совмещения 2-х и более режимов. Например: сколько будет уплачивать страховых взносов ИП, совмещающий патент и УСН.
1. Порядок определения доходов ИП на УСН, с которых предприниматель будет уплачивать в 2014 году страховые взносы.
Здесь я наверно многих огорчу, так как «упрощенцы» будут рассчитывать доход без учета расходов, т.е. все поступления на расчетный счет, в кассу, взаимозачеты (бартер) и т.д. Еще раз повторяю: все ИП на УСН. Независимо, какой налог они выбрали — 6% или 15%.
Краткая юридическая справка для ИП на УСН
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ред. от 02.12.2013 г.)
…
Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.…
8. В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
…
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;Статьей 346.15 Кодекса установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав…
То есть в статье 346.15 НК РФ идет речь только о доходах.
Допустим предпринимателю в 2014 году поступило на р/с денежных средств на сумму 2.500.000,00 руб. В этом случае предприниматель до 31 декабря 2014 года должен наравне с остальными ИП уплатить 20.727,53 руб. (базовый тариф) и до 1 апреля 2015 года 1% с разницы между фактическим доходом и 300.000,00 руб., т.е. в нашем случае 22.000,00 руб. (2.500.000,00 — 300.000,00 = 2.200.000,00 х 1%). Вот такая нехитрая арифметика.
Получается, что власти ввели для предпринимателей еще один налог, который в народе так и называют — «пенсионный налог для ИП». Не всегда большой оборот говорит о том, что чистый доход будет также большим, если он вообще будет. Многие предприниматели бывает работают годами в убыток. Но пенсионный налог будет рассчитываться со всех поступлений.
В этой ситуации разумным было бы ограничить потолок в начислении пресловутого 1%. И власти ограничили … суммой в 138.627,84 руб. Не больше и не меньше.
2. Порядок определения доходов ИП на ПНС, с которых предприниматель будет уплачивать в 2014 году страховые взносы.
У предпринимателей на патенте с определением дохода ситуация намного лучше. Страховые взносы будут рассчитываться с потенциально возможного дохода. Если Вы не знаете его величину, то просто разделите стоимость патента на 6%. Допустим налоговая инспекция выписала Вам патент на год стоимостью 9.000,00 руб. Делим указанную сумму на 6% и получаем 150.000,00 руб. Есть повод для радости — доход меньше 300 тысяч. В данном случае ИП уплачивает страховых взносов в размере 20.727,53 руб.
Но если патентов несколько, то доход мы суммируем по ним всем. И если сумма превысит 300.000,00 руб., то с разницы надо будет доплатить 1%. Пример приводить не буду, так как тут и так все ясно.
Краткая юридическая справка для ИП на ПСН
…
8. В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;Статья 346.47. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
3. Порядок определения доходов ИП при совмещении нескольких режимов налогообложения.
Как Вы наверное уже догадались, если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, то чтобы рассчитать страховые взносы к уплате 2014 год, он должен сложить все доходы по каждому из применяемых режимов. А говорит об этом п/п 6 пункта 8 статьи 14 от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ред. от 02.12.2013 г.)
…
Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
…
8. В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
….
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Допустим, ИП на УСН 6% заработал в 2014 году 220.000,00 рублей. Также в 2014 году ИП взял патент на другой вид деятельности и стоимость патента составила 6.402,00 руб. Определяем доход ИП по патенту 6.402,00 / 6% = 106.700, руб. и суммируем с доходом по УСН. У нас получилась сумма — 326.700,00 руб. и доплатить надо всего 267 руб. Вроде ничего сложного.
добрый день. вопрос: патент+усно. вычет в размере фиксированного страхового платежа понятен. а 1% свыше 300 тыс? могу уменьшить налог усно на этот платеж?
Добрый день!
УСНО 6%? Да, имеете право уменьшать данный налог на страховой взнос 1%. Поищите здесь http://slob-expert.ru/category/nalogi/usn/, писал об этом не раз.
ИП на УСН 6% без работников. Заполняю декларацию за 2014г. У меня выходит, что выплачено было страховых взносов за 3 и 4 кварталы больше, чем сумма начисленного налога на эти же кварталы.. Что писать в строках 142 и 143, ведь там по идее сумма не должна превышать сумму начисл.налога, а у меня больше, т.к. выручки почти не было
Добрый вечер Николай!
Спасибо большое !!!!!!!!!!
Наконец то получила ответ на мои вопросы.
У меня УСН (доходы-расходы) и патент.
Здравствуйте!
Я ИП на УСН + ЕНВД, попадаю на максимальную величину страховых взносов в ПФР. При оплате в следующем году этого вот 1% от макс. величины нужно будет отнимать 17328.48р., которые я оплачу в декабре или нет?
Здравствуйте!
ИП без наемных работников совмещает 2 режима: УСН и патент. Может ли он указать в декларации по УСН уменьшение налога на всю сумму фиксированных платежей и свыше 300 тыс.руб 1%? Или нужно платежи распределять пропорционально режимам, и, соответственно, уменьшать налог только на сумму, относящуюся к УСН? У меня доход по УСНО меньше, чем на патенте, не логично уменьшать взносы на всю сумму уплаченных платежей в ПФР.
Нашел в КонсультантПлюс:
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида предпринимательской деятельности: деятельность по сдаче в аренду собственного недвижимого нежилого помещения и деятельность по сдаче в аренду принадлежащих ему автомобилей. В отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости им получен патент на период с 01.01.2013 по 31.12.2013. В отношении деятельности по сдаче в аренду автомобилей предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Предприниматель работников не имеет и уплачивает страховые взносы в фиксированном размере. На какую часть уплаченных страховых взносов предприниматель имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Ответ:
Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на всю сумму страховых взносов, уплаченных им в фиксированном размере за себя.
Обоснование: Патентная система налогообложения в силу п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
В частности, индивидуальный предприниматель вправе совмещать патентную систему налогообложения (в отношении тех видов деятельности, на осуществление которых предпринимателем получен патент) и упрощенную систему налогообложения (в отношении остальных видов деятельности). Данного мнения придерживается также и Минфин России (Письма от 20.05.2013 N 03-11-12/45, от 20.05.2013 N 03-11-11/17542, от 15.05.2013 N 03-11-10/16830).
Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в силу п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплачивают фиксированную сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Вместе с тем уменьшение налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено. На это указывает Минфин России в Письме от 05.04.2013 N 03-11-10/17.
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, совмещающего УСН и ПСН, уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период в связи с применением УСН, не на всю сумму страховых взносов, а на ее часть. Также нормативно не установлен механизм определения размера такой части (например, пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов, или иным способом).
В связи с чем, по нашему мнению, в данном случае индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН (с объектом «доходы») и ПСН, вправе уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Минфином России в Письме от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685 сделан аналогичный вывод.
А.Г.Шорина
ЗАО «ТЛС-ГРУП»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
Добрый день. Вопрос по поводу 1% по УСН. Сумму пенсионных взносов и 1% оплачивать в одной квитанции или по отдельности? и возможно ли на сумму налога 1% уменьшить налог по УСН ?
Добрый день!
1) Можно одной, но для собственного учета лучше делить на разные квитанции.
2) Можно.
Здравствуйте! Нужна подсказка. Если в 2013г. ИП без наемных работников совмещал 2 режима: УСН и патент, то может ли он указать в декларации по УСН уменьшение налога на всю сумму фиксированных платежей? Или нужно фиксир.платежи распределять пропорционально режимам, и, соответственно, уменьшать налог только на сумму, относящуюся к УСН?
Добрый день!! ИП на УСН(6%), на 2014г. получен патент. Вмененный доход понятен для расчета 1%,за минусом 300тыс. В связи с этим вопрос: в какие сроки оплачиваем в фонды :
1вариант:(20727,53:4)+(1%вмененного дохода:4)- т.е.поквартально в 2014г.до 30.12.14г.
2вариант: 20727,53 в течении 2014г., а 1%от вмененного дохода(минус 300тыс) оплачиваем в 2015г????
Заранее спасибо за ответ!!
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, начислен налог за 2013 год 33300 (ИП на УСН 6%). Как известно, фиксированный платеж в ПФР больше. Я могу уменьшить налог только на 50% или вообще не платить?
Спасибо.
Здравствуйте!
Светлана, с 2012 года ИП на УСН 6% (без работников) могут уменьшать единый налог на уплаченные за себя страховые взносы. Если сумма взносов больше, чем сумма налога, то платить налог не надо. Для вычета берутся только те взносы, которые были уплачены в 2013 году!
Если у Вас есть работники, то сумма налога уменьшается не более, чем на 50%.
Спасибо, Николай!
Т.е в декларации у меня в гр. 260 исчисленный налог 33300, а в гр.280 сумма уплаченных за налог. период страх взносов 35665. Соответственно разд. 1 стр. 2 остается пустая, правильно?
В строке 280 указываете — 33300. Вычет не может быть больше самого налога.
Раздел 1 декларации по УСН 6% заполняется в зависимости от того, должны или нет начисляться авансовые платежи)
Спасибо Вам!
Доброго времени суток Вам!
Спасибо за статьи огромное и успехов Вам и миллионы и миллиарды рублей).
Извиняюсь конечно, это тема давно уже прожевана пережевана и съедена, но….
Конечно я прочел статьи законы все остальное на Вашем сайте, просто для меня не доходит смысл))) скажите пожалуйста: Если у меня поступления на счет 250,000 руб и я нахожусь на УСН дох — расх, то я плачу фикс платеж в ПФР 20727,5 и налог с дохода в ФНС. А если у меня примерно поступления 350,000 рублей то я плачу налог в ПФР 20727,5 + 1% от 350,000 руб = 24 227,5? и налог с дохода в ФНС я верно вас понял????
Добрый день!
У Вас УСН 15%. Налог с упрощенки Вы платите как и в 2013 году. В этом отношении ничего не изменилось.
Все ИП независимо от системы налогообложения уплачивают фиксированные платежи за 2014 год в размере 20.727,53 руб.
Если доход предпринимателя в 2014 году превысит 300.000,00 руб., то возникает обязанность уплатить 1% на страховую часть пенсии с такого превышения. Т.е. если на р/с поступило 350.000,00 руб., то 1% рассчитывается с 50.000,00 руб. и составляет 500 руб.
20.727,53 + 500,00 = 21.227,53 руб.
Добрый день!
Моя деятельность находится на УСН 6% (Доходы).
Если я уплатил налог за 4 кв. 2013 г. в январе 2014 г.
При составлении декларации за 2014 г. эту сумму так же включать туда?
И еще один вопрос: Я оплачиваю налоги и взносы в Пенсионный ежеквартально, в 2014 г., какова будет фиксированная ставка в пенсионный в квартал и нужно ли ее делить на ПФР и ФОМС? и на какой счет и КБК оплачиваются те самые 1 %?
Спасибо!
Добрый день!
Иван, уточните: за 4 ква. 2013 г. Вы заплатили налог, или страховые взносы ИП?
Размер уплаты фиксированных платежей за 2014 год можно посмотреть на данной странице. 1% будет уплачиваться на КБК страховой части пенсии.
ДВА ВОПРОСА.
1. Фиксированные взносы в ПФР в размере 1% от превышения над 300 тыс.руб.- уменьшают уплату налога (6%)?
Или идут сверх этих 6%? И где это написано?
2. Какой КБК уплаты этого доп. 1%? Или туда же, куда и фиксированные взносы?
СПАСИБО.
2 ответа.
1. Фиксированные взносы 1% — это тоже страховые взносы ИП, поэтому они должны уменьшать налог по УСН 6%. Официальных разъяснений по этому поводу не было.
2. Отдельного КБК пока не «придумали». Платим пенсионный налог 6% на КБК страховой части пенсии (ИП). Но торопится не стоит.
Николай, здравствуйте! Ситуация почти такая же, как у Натальи в вопросе от 03.01, но немного сложнее. Имеется два вида деятельности — ЕНВД (розн.торговля) и УСН 6% (опт.торговля), оба вида с использованием наемных работников. При расчете сумм страховых взносов, уменьшающих каждый из налогов, учитывал коэффициент соотношения между выручками по каждому виду деятельности. Т.е. к примеру, общая выручка 1 000 000, ЕНВД — 800 000, УСН — 200 000. Вычитал из суммы налога ЕНВД 80% от взносов за работников (с учетом не превышения 50%) и из авансовых платежей по УСН — 20% от взносов за работников и 20% от взносов за ИП. В четвертом квартале у ИП появился еще один вид по УСН 6% — аренда помещения (без работников, естественно). Могу ли я при подаче декларации по УСН уменьшить налог на всю сумму страх.взносов за ИП (благо сумма выручки от аренды позволяет это сделать). И вообще, правильно ли я делаю? Надеюсь, понятно изложил суть вопроса)))
И как поступать в новом году? Будут ли суммы налога уменьшатся на сумму уплаченных неимоверных страховых взносов за ИП хотя бы по УСН (без работников) на 100%?
Здравствуйте, Виктор!
Не знаю, правильно ли я Вас понял, но —
В декларации по УСН 6% за 2013 год Вы рассчитываете начисленный налог 6% от всех полученных доходов по оптовой торговле и аренде за 2013 год.
Далее Вы рассчитываете вычет по уплаченным страховым взносам. Пропорция за работников у Вас выведена, это хорошо. Поэтому к страховым взносам за работников (в части УСН) Вы прибавляете страховые взносы ИП (35.664,66 руб.).
Ну и не забудьте, что общая сумма налога по УСН 6% не может быть уменьшена больше, чем на 50%.
Николай, ВЫ мне не ответили от 27.12…. хочу уточнить, при УСН все поступления только на р/с у нас. С этим все ясно, а если ИП сам вносит в кассу средства для выплаты зарплаты сотрудникам (2раза в месяц). Эти суммы не должны облагаться пенсионным налогом для ИП. Правильно?
Странно, помню что отвечал 🙁 Но в пятницу был корпоратив, наверное не дали дописать 🙂
Индивидуальный предприниматель может без всяких ограничений пополнять свой расчётный счёт в банке собственными денежными средствами. Это не будет считаться доходом, потому что все деньги на расчётном счёте ИП и так его.
При внесении денежных средств на расчетный счет ИП должен должен указывать что-то типа:
«внесение личных средств» или «пополнение расчетного счета»или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».
Не упоминайте «выручку», так как средства таковыми не являются, иначе у налоговой инспекции возникнут лишние вопросы!
Николай! при уплате пенс.взносов за декабрь 2013г в январе 2014г ставится в п/п ОКТМО или ОКАТО? спасибо
Анна, с ОКТМО вообще дурдом. Проблема в том, что Приказ Минфина РФ, регламентирующий данную ситуацию (Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н), на сегодня не зарегистрирован Минюстом и не вступил в силу, т.е. строго по букве закона руководствоваться надо прежним порядком (Приказом Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н), т.е. указывать в платежке код ОКАТО.
Такая же ситуация с 4-ФСС. Пока принимают с ОКАТО (соц.страх работал в некоторые праздничные дни).
Рекомендую пока не спешить!
Николай, спасибо! Все получилось!
А можно ещё вопрос?
ИП имеет два вида деятельности: розничная торговля — магазин (2 работника) — на ЕНВД и сдача в аренду торговой площади в этом же магазине (УСНО-6%). Уменьшаю ЕНВД на сумму страховых взносов за работников (не более50%) и налог по УСНО уменьшаю на всю сумму фиксированных платежей за ИП.
Правильно ли это?
Да, все правильно!
Николай, здравствуйте! Случайно вышла на Ваш сайт и очень обрадовалась, что есть люди, готовые помочь в нашем «нелегком бухгалтерском деле»! Спасибо Вам! С Новым Годом!
А теперь хочу задать вопрос (может не совсем по налогообложению, но Очень «животрепещущий») : Заполняю декларацию по ЕНВД за 4-ый квартал 2013г в программе «Налогоплательщик ЮЛ» версии 4.37. При добавлении раздела 2 (у ИП два вида деятельности, оба на ЕНВД), этот добавленный раздел не выводится на печать!! Билась весь день и ничего… Может быть Вы сталкивались с подобной проблемой?
Спасибо, Наталья! С Новым годом!
Ответ разработчиков по вопросу об ошибке в формировании и распечатке деклараций по ЕНВД с несколькими местами деятельности за 4 квартал 2013 года:
“Выполните режим Сервис \ поиск обновлений в интернете.
После обновления перезапустите программу и повторите выгрузку.”
То есть выпущено внеочередное обновление программы Налогоплательщик ЮЛ, которое надо установить. Проблема должна быть решена.
Николай, а на этот дополнительный 1% будет уменьшаться единый налог при УСН, как сейчас он уменьшается для ИП на всю сумму страховых взносов?
Татьяна, я пока не думал на эту тему. Мне бы до конца с 2013 годом разобраться 🙂 Но как узнаю, обязательно напишу.
Николай, нравится краткость, ясность и понятливость Ваших статей спасибо. Я уже год с Вами!!! но хочу уточнить, при УСН все поступления только на р/с у нас. С этим все ясно, а если ИП сам вносит в кассу средства для выплаты зарплаты сотрудникам (2раза в месяц). Эти суммы не должны облагаться пенсионным налогом для ИП. Правильно?
Николай, простите, чуть-чуть не поняла. Ведь фиксированный платеж в размере 20727,53 рубля состоит из двух частей — ПФ и ФФОМС, а этот 1% от превышающей суммы как разделить?
1% будет уплачиваться на страховую часть пенсии.
Спасибо большое
Пожалуйста. С наступающим Новым годом!
Спасибо, как всегда все актуально!
🙂
Николай, все абсолютно ясно и понятно, спасибо!
приятно слышать!