Среда, 23 мая 2018 18 +  RSS
Среда, 23 мая 2018 18 +  RSS
Популярно
11:49, 08 апреля 2014

Минфин разрешил уменьшать УСН 6% на пенсионный взнос 1%


Министерство финансов в своем письме от 21.02.2014 г. за № 03-11-11/7514 разрешило предпринимателям уменьшать начисленный единый налог по «упрощенке» 6% на сумму фактически уплаченного страхового взноса 1%.

Многие предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и выбравшие на 2014 год объект налогообложения «доходы» (6%) ждали официальных разъяснений от власти по следующему вопросу: «Если их доход в 2014 году превысит 300 тысяч рублей и они в 2014 году доплатят фиксированные платежи в размере 1% с такого превышения, то можно будет или нет уменьшить налог 6% на сумму уплаченного пенс. взноса 1%».

К счастью, Минфин в данном вопросе встал на сторону налогоплательщиков:

 разъяснения минфина

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7514

Вопрос:

Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., ИП, не производящим выплат физлицам.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом доводим до сведения, что исходя из п. 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, а также согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минтруд России.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и, уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов.

При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Таким образом, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.

Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода.

Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Учитывая изложенное, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
21.02.2014

Таким образов, закрылось еще одно белое пятно в законодательстве, по порядку уменьшения УСН 6% на сумму страховых взносов в 2014 году.

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 138 комментариев
  1. инга:

    здравствуйте Николай!! у меня усн6% без работников.Работа сезонная(лето) так получилось что в 2014 г я не оплатила пенсионный-декларацию подала вовремя без снижения страховых взносов-декларация прошла. В июле2015 я оплачиваю полностью пенсионный за 2014г и в начале декабря 2015 оплачиваю пенсионный за 2015.декларацию подаю в январе2016 на понижение страховых взносов только за2015год( страх взносы за2014 год в расчет не беру тк учесть я их уже не могу— они за предыдущий год) доход 120 тыс 6%- 7200 налог-3600 на днях получила письмо -подать пояснения к декларации!! в чем и где моя ошибка?

    Ответить
  2. Ирина:

    Можно ли налоговую базу за 2015 год уменьшить на величину страховых взносов за 2014 год? ИП без работников доход в 2014 году составил 2000 руб меньше чем страховые взносы. Я уменьшила на страховые 2014г. В остатке страховые остались так вот можно ли налоговую базу (доход) 2015 года уменьшить на страховые 2014 года (страховые 2014г +2015г)

    Ответить
  3. Елена:

    Добрый день!
    ИП на УСН и ЕНВД,есть наемный работник. Налог по ЕНВД оплачиваю полностью,по УСН к уменьшению ставлю взносы «за себя» и за работника,но не более 50%. Можно ли уменьшать налог УСН (доходы 6%), на уплачиваемые страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб?

    Ответить
    1. Добрый день!

      Елена, пока с этим вопросом не ясно. Налоговая молчит как партизан. Минфин не спешит с опровержением своего письма. Спросите позднее — время пока есть.

      У Вас работник работает в видах деятельности по ЕНВД и по УСН?

      Ответить
  4. Александра:

    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, а может ли ИП на УСН с наемными работниками уменьшать единый налог на сумму страховых взносов в ПФ (1% свыше 300 тыс)? Заранее спасибо за помощь!

    Ответить
    1. Добрый день!

      Если УСН 6%, то — да. С учетом того, что налог можно уменьшать не более, чем на 50%.

      Ответить
  5. Марина:

    Добрый день. Я ИП на УСН 6%, в декабре 2014 года заплатила 1 % в ПФ РФ с дохода свыше 300000 руб и уменьшила налог УСН не более чем на 50 %, т. к. у меня есть наемные работники. Сегодня звонили с налоговой, ссылаясь на письмо Министерства Финансов от 21.02.2015, что не могла уменьшать налог на сумму уплаченных взносов 1 %, т. к. я имею наемных работников. Подскажите пожалуйста, я запуталась, прав ли налоговый орган?

    Ответить
    1. Добрый день!

      Марина, в интернете не нашел данное письмо, а Консультант’а Плюс нет под руками, поэтому не могу знать, чем руководствуются в Минфине. С моей точки зрения, налоговая не права.

      Ответить
      1. Марина:

        Спасибо, Николай.

        Ответить
    2. Другая Марина:

      Та же ситуация. Налоговая бъет на то что в ч. 1 ст 14 закона № 212-ФЗ написано именно про ип без работников. Парадокс заключается в том, что в ПФ взносы за себя (имея наемных работников) мы платим именно по этой статье.

      Ответить
  6. Анастасия:

    Добрый день, подскажите пожалуйста, как рассчитать сумму авансового платежа, с учетом перерасчета 50%.

    Ответить
  7. Ирина:

    Добрый день! Подскажите пожалуйста ИП на УСН (6%) без работников.
    Доход превышает 300 000, если +1% в ПФ за 2014 г. мы уплатим во 2м квартале 2015 г, то в декларацию за 2014г я эти выплаты включаю или мне их нужно будет учитывать уже в декларации за 2015г. и там уменьшать сумму налога?

    Ответить
    1. Добрый день!

      Платите во 2-м квартале 15 года, значит и уменьшаете налог за 2015 год!

      Ответить
      1. Ирина:

        спасибо!

        Ответить
  8. Кира:

    Добрый день! Будьте трижды любезны, подскажите правильно ли уменьшать сумму по УСН за 1 кВ 15года на сумму страховых взносов (ПФР, ФСС), которые платили в январе15 за декабрь 14-го, ведь оплаты были фактически в 1кв15-го года, аутсорсеры доказывают, что учитывать можно только те взносы которые были выплачены за текущий календарный период. Только получается что я их и при расчете годового УСН за 14 года включить не могла, так как по факту они уже в 15-Ом были произведены, и сейчас не могу учесть так как они за предыдущий год. УСН 6%

    Ответить
  9. Татьяна:

    Здравствуйте, Николай! Скажите пожалуйста, у меня УСН 6% без работников. Заплатили в ПФ в декабре всю сумму взносов, сейчас за 1 кв доход 38400, надо-ли платить налог на эту сумму или просто за счет взносов декабря 2014г он уйдет в 0?

    Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2018 Энциклопедия начинающего предпринимателя