Предприниматель, который совмещает упрощенку 6% и патентную систему налогообложения, имеет право полностью уменьшить налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов ИП.
Напомню, что предприниматели, применяющие УСН 6% и не имеющие работников, с 2012 года имеют право уменьшить налог полностью на сумму уплаченных фиксированных платежей без ограничения 50% как это было раньше. В свою очередь, предприниматели, взявшие патент, такой возможности не имеют. Но в жизни часто встречаются ситуации, кода ИП совмещает два этих спецрежима, например: по виду деятельности «Ремонт мебели» предприниматель применяет патентную систему, а по виду деятельности «Изготовление мебели» — УСН 6%.
Стоимость патента в данном примере предпринимателю придется заплатить полностью, а вот сумму начисленного налога 6% можно смело уменьшить на страховые взносы ИП, которые, напомню в 2013 году равны 35664,66 рублей. Обратите внимание, что для получения 100%-го вычета у ИП на УСН не должно быть работников.
Основание: письмо Минфина от 23.08.2013 года за № 03-11-06/2/34685
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 августа 2013 года № 03-11-06/2/34685
Вопрос:
Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и УСН (объект — «доходы») и не имеющий наемных работников, уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на сумму страховых взносов в полном размере?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и, основываясь на полученной информации, сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
В связи с изложенным если индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, то он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.08.2013
Спасибо, постараюсь разобраться!
Наталья, главное поймите, что предприниматели на «упрощенке» 6%, не имеющие работников, с 2012 года (!) имеют право уменьшить налог полностью на сумму уплаченных страховых взносов ИП, без ограничения в 50%, как это было ранее.
Надеюсь уже не осталось предпринимателей, которые не знают, что при отсутствии работников единый налог по УСН 6% можно полностью уменьшать на (своевременно) уплаченные страховые взносы ИП 🙂
Например:
доход за 2013 год составил 590.000 руб.,
налог 6%= 35400 руб.
Так как налог 6% (35400) меньше, чем страховые взносы ИП за 2013 год (35664,66), то и платить его не надо!
Добрый день, Николай!
В налоговой отвечают, что ничего не слышали о подобном 100%-ном уменьшении налога по УСН. Не могли бы Вы дать соответствующие ссылки на нормативные документы? И еще один вопрос: получается, что старая форма декларации, где упоминается возможность 50%-го уменьшения налога, уже не актуальна? И где найти новый вариант — существует ли он вообще, или нужно использовать старую форму?
Спасибо!
Здравствуйте, Наталья!
То, что в налоговой инспекции Вам так ответили — это конечно печально.
Я по этой теме уже не раз писал — посмотрите статьи из рубрики «УСН» — там все расписано.
Старая форма декларации по УСН актуальна, просто ИП без работников не надо обращать внимание на фразу об 50%.