По мнению Минфина, уплата задолженности по фиксированным платежам ИП уменьшает налог (авансовый платеж) за тот период, в котором была фактически погашена указанная задолженность. ФНС согласился с этим доводом и направил письмо Минфина за № 03-11-09/43646 от 01.09.2014 года для руководства в работе нижестоящим налоговым органам.
Министерство финансов рассмотрело ситуацию, в которой предприниматель заплатил страховые взносы за 2012 год с опозданием — в 1 квартале 2013 года. Ведомство посчитало, что при этом ИП может смело уменьшить авансовый платеж по УСН (6 процентов) за 1 квартал 2013 г. не только на сумму уплаченных фикс. платежей 2013 г., но и на прошлогоднюю задолженность.
В некоторых ИФНС в аналогичных ситуациях налогоплательщику отказывали в уменьшении налога и принуждали к перерасчету, но сейчас они обязаны выполнять приказ вышестоящего органа. Поэтому, если например: Вы уплатите фиксированные взносы за 2014 г. в январе 2015 г., то они не пропадут, просто уменьшать налоги Вы будете за 1 квартал 2015 года. Таким образом, устранено еще одно «белое пятно» в налогом законодательстве в части УСН 6%.
Также хочу сообщить, что на этой неделе прошла регистрацию в Минюсте новая форма декларации по УСН и отчитываться по итогам 2014 года мы будем по ней.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 31 октября 2014 г. N ГД-4-3/22601@
О НАПРАВЛЕНИИ
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.09.2014 N 03-11-09/43646
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2014 N 03-11-09/43646 с разъяснениями по вопросу уменьшения индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43646
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на суммы страховых взносов и сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
При этом вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2013 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
И самое главное на сегодня:
Днём ненастным в ноябре
Праздник наступает,
Когда все бухгалтера
День свой отмечают.
Вам, как одному из них,
Успехов пожелаю.
Пусть все доходы каждый день
Расходы превышают!
Николай,здравствуйте! А нет ли подобного письма по поводу ЕНВД? Как вы считаете, имеет ли право плательщик ЕНВД поступить анлогичным образом,долг за 4 кв 2014 года убрать с налога за 1 кв 2015 года, а еще и взносы за 1 кв 2015 года, если будут уплачены своевременно? Спасибо!!!
Добрый день!
Уменьшайте — я думаю проблем не будет)
спасибо))!!!.т.е это правильно? На практике не приходилось сталкиваться? Не нахожу ничего свежее 2013 года
На практике — каждый квартал заполняю больше сотни деклараций по ЕНВД …были и такие ситуации — налоговая не против.
Спасибо за помощь!
Здравствуйте! (ИП УСН -6%). Обычно плачу фиксированные взносы поквартально, но со второго квартала этого года стал еще платить индивидуальный процент, к тому же во втором квартале авансом заплатил фикс взносы еще и за третий кв. В третьем же перечислил только индивид. процент. Правильно ли я делал, что на сумму уплаченных (всех) взносов уменьшал аванс по 6% за три, шесть, девять месяцев соответственно? Спасибо.
Добрый день!
Правильно ли я понимаю,что я (ИП без работников на 6 %) сейчас не имея дохода и имея задолженность по ПФР за 2013 и 2014 годы (около 40 тыс.) , заработав в 1 кв 2015 году 400 тыс. руб смогу уменьшить налог 6% на 24 тыс. задолженности за предыдущие годы (скорее всего 3 года), а заработав во 2 кв. — 600 тыс. , могу уменьшить налог 6% на 36 тыс., заплатив остаток 16 тыс. и 20 тыс ПФР за 2015 год.
Т.е. заработав более 300 тыс,, можно уменьшить налог на все задолженности ПФР, а не быть должной ПФР за предыдущие годы, когда не было дохода, и платить1% сверх 300 тыс. за доход в этом периоде?
Алла, какая у Вас интересная схема оптимизации налогов))) В целом верно, но думаю налоговая инспекция будет не в восторге.
Николай, спасибо )))
Получается, что по новому закону я могу сначала уменьшить на свои долги в ПФР, тогда снимется ограничение с расчётного счёта, а взносы за 2015 в ПФР пока не платить, если не хватит доходов для уменьшения 6% на взносы.
Цена вопроса будет равна пени за оплату взносов ПФР не вовремя.
Я правильно понимаю?