Министерство финансов РФ выпустило очередное письмо № 03-04-05/9-538 от 20.04.2012 года с разъяснениями по получению гражданами имущественного налогового вычета при покупке жилья на рынке вторичного жилья в части затрат на ремонт.
Минфин разъяснил, что главным условием получения вычета по НДФЛ в данной ситуации является наличие в договоре купли-продажи пункта (условия), в котором указано, что данное жилье приобретается без отделки. Ведомство также указало, какие расходы относятся к отделочным работам. В данном случае надо руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), а именно разделом 45.4 классификатора — «Производство отделочных работ» [spoiler]
Выдержка из ОКВЭД:
45.4 Производство отделочных работ
45.41 Производство штукатурных работ
Эта группировка включает:
— производство внешних и внутренних штукатурных работ в зданиях и других строительных объектах, ключая
установку штукатурных сеток;
— устройство сухой штукатурки с применением гипсовых и других облицовочных листов;
45.42 Производство столярных и плотничных работ
Эта группировка включает:
— установку изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц, оборудования магазинов и т.п., из деревянных и других материалов
— производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т.п.)
45.43 Устройство покрытий полов и облицовка стен
Эта группировка включает:
— облицовку внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних двориков и т.п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками для стен и пола, керамическими изразцами;
— устройство паркетных и других деревянных покрытий полов;
— настил ковровых покрытий, линолеума, покрытий из резины и пластмассы;
— облицовку полов и стен тераццо, мрамором, гранитом и т.п.
— оклеивание стен обоями;
45.44 Производство малярных и стекольных работ
45.44.1 Производство стекольных работ
Эта группировка включает:
— установку стекол, включая зеркальные и т.п.
45.44.2 Производство малярных работ
Эта группировка включает:
— окрашивание зданий внутри и снаружи и производство прочих аналогичных работ (нанесение декоративных покрытий, лаков и т.п.);
— окрашивание кровельных покрытий;
— окрашивание инженерных сооружений;
— окрашивание ограждений, решеток и т.п.;
45.45 Производство прочих отделочных и завершающих работ
Эта группировка включает:
— установку частных плавательных бассейнов;
— пароструйную, пескоструйную и прочую очистку фасадов зданий;
— производство прочих отделочных и завершающих работ, не включенных в другие группировки, например установка декоративных металлических изделий (панелей, сеток, решеток, в том числе на радиаторы);
[/spoiler]
Что касается отделочных материалов, Минфин считает, к таким расходам налогоплательщик может приложить чеки на материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
Ссылка по данной теме: Декларация 2011
Ниже приводится сам текст письма:
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о № 03-04-05/9-538 от 20.04.2012
Вопрос:
Прошу дать разъяснения по вопросу применения статьи 220 НК РФ, касающейся получения имущественного налогового вычета при покупке жилья. В 2011 году мной была куплена квартира в доме 2009 г. постройки, стоимость квартиры составляет 1 645 000 руб. Квартира была куплена без отделки (о чем указано в договоре купли-продажи, зарегистрированном в ФРС). При сдаче налоговой декларации мной был предоставлен пакет документов, необходимый для получения имущественного налогового вычета, а также приложены чеки на купленные стройматериалы для ремонта квартиры (согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ «в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться … расходы на приобретение отделочных материалов»).
Будет ли увеличена налоговая база на сумму чеков на ремонт (т.е. до 2 млн. рублей) при условии, что квартира покупалась без отделки на вторичном рынке?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.
Кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».
Вместе с тем, состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.
Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 «Производство отделочных работ».
При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Поделись новостью с друзьями и коллегами:
