Минфин разрешил брать один патент на грузоперевозки по всей территории РФ

Индивидуальный предприниматель может применять один патент при оказании услуг по перевозке грузов в разных регионах РФ при условии, если договоры на перевозку заключаются по месту постановки на учет ИП.

Налоговым законодательством установлено, что патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Поэтому у многих предпринимателей, которые оформили патент на грузоперевозки в 2013 году, возникал вопрос: патент действует на всей территории России или только в том регионе, в котором получен патент. И надо или нет брать патент в каждом регионе, в который ИП доставляет груз или забирает его оттуда.

Недавно Минфин в очередном письме дал разъяснения по этому «скользкому» вопросу, письмо как всегда приводится ниже. Но сначала я хочу еще раз вернуться к теме сравнения 2-х систем налогообложения: ЕНВД и Патент. Объясню по какой причине:

Вопрос с патентами по грузоперевозкам интересовал меня давно, так как среди моих клиентов есть предприниматели, оказывающие автотранспортные услуги. С ИП, которые осуществляют деятельность самостоятельно, без наемных работников, все было понятно: с 2013 года они остались на ЕНВД, так как для них это было выгоднее по налогам. Я уже писал об этом в статье Что выбрать в 2013 году: ЕНВД или Патент?, поэтому повторяться не буду.

А вот с предпринимателями-работодателями, которые находятся на патенте по грузоперевозкам, не все так просто. Поясняю почему: Енвэдешник уплачивает налог ЕНВД и страховые взносы за работников в размере 30%, а Патентщик платит стоимость патента + страховые взносы за работников по пониженному тарифу 20%. Пониженный тариф за работников по патенту устанавливает ст. 58 закона 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Так вот, если сложить сумму налогов и страховых взносов отдельно по ЕНВД и патенту, то в некоторых случаях получается выгоднее применять именно патент. Сразу скажу, что в каждом регионе РФ приняты свои ставки по патентам и по ЕНВД, поэтому я не могу ответить на вопрос: А в моей ситуации что выгоднее: ЕНВД или Патент. Чтобы определить оптимальный режим налогообложения, Вам надо сделать расчет налоговой нагрузки отдельно по ЕНВД и патенту, и сравнить.

Данное сравнение систем налогообложения справедливо не только для деятельности по грузоперевозках, но и для других ИП-работодателей, применяющих патент.

Как и обещал, привожу письмо:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 февраля 2013 года № 03-11-12/15

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель в 2013 г. для целей применения патентной системы налогообложения получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом на территории Московской области.
Может ли предприниматель в рамках данного патента оказать организации услуги по перевозке груза из Московской области во Владимирскую область и обратно?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
На основании пп. 10 п. 2 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.
В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.02.2013