Вторник, 5 июля 2022 18 +  RSS
Вторник, 5 июля 2022 18 +  RSS
Популярно
20:23, 09 июля 2012

Об изменениях в специальных налоговых режимах в 2013 году


Министерством финансов РФ подготовлена подробная информация о нововведениях в налоговом законодательстве, касающихся применения специальных режимов налогообложения с 01 января 2013 года.

Думаю данная тема будет интересна и полезна всем предпринимателям и бухгалтерам, поэтому ниже выкладываю официальный текст данного документа. Документ большой, но настоятельно советую дочитать его до конца. Как говорили римляне: Praemonitus praemunitus (Предупрежден — значит вооружен).

Минфин

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Информационное сообщение

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМАХ

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 94-ФЗ) внесены следующие изменения в специальные налоговые режимы и порядок зачисления поступающих от них налогов.

1. Основным содержанием Федерального закона N 94-ФЗ является дополнение перечня специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) специальным налоговым режимом «Патентная система налогообложения», применение которого установлено новой главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Патентная система налогообложения заменит с 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применяется в настоящее время в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Указанная статья НК РФ с 1 января 2013 г. утрачивает силу.

Патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ законы субъектов Российской Федерации о введении с 1 января 2013 года на территории соответствующего субъекта Российской Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.

По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента средняя численность наемных работников (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

При этом в обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: экскурсионные услуги; услуги по прокату; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, которые не указаны в обязательном перечне в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Запрещено применять патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год. При этом согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор на 2013 год в целях главы 26.5 НК РФ установлен в размере, равном 1.

Субъектам Российской Федерации предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три раза — по таким видам предпринимательской деятельности как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги (подпункты 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз — по таким видам предпринимательской деятельности: как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания (подпункты 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

При установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД. Например, подпункт 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ предусматривает такой вид предпринимательской деятельности как «ремонт жилья и других построек» (код ОКУН 016100), который включает такие виды работ как ремонт кровель (код 16106), ремонт садовых домиков (016109), ремонт индивидуальных гаражей (код 016112) и другие. В отношении них могут быть установлены разные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Субъекты Российской Федерации также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости:

от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;

от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).

Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели — налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При этом установлены основания для отказа налоговым органом в выдаче патента, это: несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; указание срока действия патента, не соответствующего срокам, на которые он может быть выдан; нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного при утрате права на применение патентной системы налогообложения или при прекращении до истечения срока действия патента предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения; наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При этом, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;

если в течение налогового периода им было допущено превышение ограничения по средней численности наемных работников;

если им не был уплачен в установленные сроки налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, о чем он должен сообщить в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. По действующей сейчас упрощенной системе налогообложения на основе патента таким правом индивидуальный предприниматель может воспользоваться через 3 года.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в данном случае является дата начала действия патента.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента или со дня получения заявления о снятии с учета в связи утратой права на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим налогообложения или в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган об утрате права применения патентной системы налогообложения или прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой она применяется.

Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Если патент получен на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления указанного дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налог уплачивается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Следует иметь в виду, что сумма налога не уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как это сейчас предусмотрено при оплате оставшейся части патента при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.

С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно подп. 4 пункта 1 статьи 2 которого сфера действия этого Федерального закона распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Однако согласно подп. 1 пункта 2 статьи 6 указанного Федерального закона бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Так как налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).

В соответствии с поправками, внесенными в абзац первый пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, предоставлено право осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 г. в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ. Налоговый орган вправе отказать в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.

Со дня официального опубликования Федерального закона N 94-ФЗ (27 июня 2012 г.) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 НК РФ, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 г. включительно. Патенты, выданные до дня официального опубликования Федерального закона N 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (пункт 3 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ).

2. В главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее — ЕСХН) внесены следующие изменения.

Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.

Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) — не позднее 31 марта.

Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что:

в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;

в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;

переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

3. В главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее — УСН) внесены следующие изменения.

Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент — дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). При этом введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок будет действовать уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).

Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Уточнен порядок определения доходов и расходов при исчислении УСН, в частности, установлено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговую декларацию:
не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;

не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.

4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) (далее — ЕНВД) согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от … 2012 г. N … «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» с 1 января 2018 г. не будет применяться. Федеральным законом N 94-ФЗ внесен ряд значительных изменений в порядок применения ЕНВД.

С 1 января 2013 г. переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер.

Уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных понятий, используемых в целях главы 26.3 НК РФ.
Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ) отнесены платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. Указанные услуги могут быть переведены на ЕНВД в соответствии с подп. 3 пункта 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уточнено понятие «розничная торговля» (ст. 346.27 НК РФ). Установлено, что к указанному виду предпринимательской деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах.
При определении ограничения по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Установлен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе в связи с нарушением условий применения ЕНВД, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 22 статьи 346.26 НК РФ.

Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД * ФП)/КД *КД1, где:

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

5. Изменен порядок зачисления налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов (ст. 3 Федерального закона N 94-ФЗ).

Поправками, внесенными в Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 611, п. 2 61.2) установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов. В настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.

Единый сельскохозяйственный налог, зачисляемый в настоящее время по нормативу 30% в бюджеты субъектов РФ, передается в бюджеты поселений — 15% (всего стало 50%), в бюджеты муниципальных районов — 15% (всего стало 50%). Суммы единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях и городских округов, будут зачисляться в их бюджеты по нормативу 100%. В настоящее время указанный налог в тот и другой бюджеты зачисляется по нормативу 70%.

Продолжение следует — ссылка

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 140 комментариев
  1. Эльвира:

    Николай, добрый день!
    У меня такой вопрос. У ИП две торговые точки, в 2012г. по обеим платится ЕНВД с розничной торговли. Можно ли с 01.01.2013г. в отношении одного магазина перейти на УСН, а второй оставить на ЕНВД? Магазины стоят на учете в разных налоговых инспекциях.
    Заранее спасибо за ответ.

    Ответить
  2. Оксана:

    Николай, я ИП на ЕНВД (розница одеждой) Закупаю товар на рынке за наличку. Как отразить расход в кассовой книге, если он ни чем не подтверждается. Спасибо

    Ответить
  3. Нигде не нашёл информацию — ИП при розничной торговле безакцизными товарами может ли перейти с ЕНВД на УСНО 6% в 13 году? Сейчас применяется основной вид деятельности УСНО — турагентство и в офисе есть маленький отдельчик с сувенирами и товарами для туристов. ККМ есть.

    Ответить
    1. Здравствуйте.
      Владимир, напишите заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 31.12.2012 г. С 2013 года доходы от розницы автоматом будут облагаться УСН.

      Ответить
      1. Сегодня позвонил в инспекцию г. Курска — сообщили что или Патент или ЕНВД … Я понимаю что им ВЫГОДНО чтобы я пропустил срок перехода и ещё на год остался на вменёнке…

        Ответить
        1. Владимир!
          Скажите им, что ЕНВД и Патент в 2013 году — добровольные. Поэтому вы можете выбирать любой режим налогообложения, в т.ч. УСН.

          Ответить
  4. Айдар:

    Сколько будет платить по патенту ип (продуктовый магазин-30 кв.м. )?численность 5 тыс. чел . выгодно ли это? местоположение Республика Татарстан

    Ответить
    1. Айдар, у меня к сожалению нет ставок по патенту рес. Татарстан.
      С уважением, Николай

      Ответить
  5. Елена:

    Добрый день! Я ИП на ЕНВД. Раньше налоговая автоматом переводила на ЕНВД. сейчас в связи с изменениями в НКРФ требует подать заявление по форме о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, НО! Требует датой начала деятельности по ЕНВД указывать даты первой декларации, а это ноябрь 2011 года.Как быть, подать заявление с такой поздней датой, или указать что применять будем с 01.01.2013???

    Ответить
    1. Здравствуйте!
      Если укажите ноябрь 2011 г. могут и оштрафовать. Я думаю, лучше указать 01.01.2013 г. Если не примут — вышлите заявление по почте.
      У нас в регионе тоже автоматом на ЕНВД ставили, сейчас требуют представить заявления, но к датам не придираются.

      Ответить
  6. Ольга:

    Хочу спросить.Ип наряду с енвд в 2012 г. применял общую систему налогообложения.т.е платил НДС и прочее. с 2013 году хочет по данному виду деятельности перейти на усно.Пишет уведомление и ИФНС.Но не хочет добровольно отказываться от ЕНВД.Если он напише уведомление о применении Усно,автоматически становится плательщиком по усло и на деятельность,обл. в 2012 г ЕНВД?

    Ответить
  7. Анастасия:

    Николай,добрый день! Возможно в чем то повторю вопрос,однако,хочется услышать Ваше мнение по конкретной деятельности. Я являюсь ИП (Волгоградская область), код деятельности 50.30.1, 50.30.2- оптовая\розничная торговля авт.деталями,узлами и принадлежностями. сейчас платим ЕНВД (торговая площадь превышает 70 кв.м) и УСН (на р\с поступают средства от юр.лиц).Какую систему налогообложения выбрать в 2013 году?

    Ответить
  8. Анна:

    Скажите,при осуществлении розничной торговле ли вариант применения ЕНВД по одной торговой точке и патент на другой

    Ответить
  9. Светлана:

    Я ИП, работаю по патенту, что выгоднее? И ещё нам предлагают объединиться?!

    Ответить
    1. Вид деятельности? Где живете? Я не экстрасенс, пишите подробнее 🙂

      Ответить
  10. Светлана:

    Здравствуйте, вправе уменьшить сумму к уплате ЕНВД в 2013 г.предприниматель, не производящий выплаты физлицам на всю сумму уплаченных страховых и мед. взносов, а не как ранее на 50 проц.?

    Ответить
  11. Игорь Юрьевич:

    Cкажите пожалуйста, а если я зарегестрирую ИП в феврале 2013 г.,(сейчас занимаюсь закрытием ООО), могу ли я подать заявку на получения патента с февраля или марта 2013 года или только с января 2014?

    Ответить
  12. Мария:

    Здравствуйте! подскажите,пожалуйста,сколько теперь будет стоить патент для грузоперевозок(регион Москва)?без наемных работников.раньше мы платили в районе 11000.сколько это будет стоить сейчас?

    Ответить
    1. Мария, у меня к сожалению нет данных по Москве.

      Ответить
  13. Ольга:

    Здравствуйте! Я ИП,нахожусь на ЕНВД,планирую в 2013 году остаться на ЕНВД,надо ли будет информировать об этом налоговую,подавать заявление?

    Ответить
    1. Ольга, если Вы ранее писали заявление о переходе на ЕНВД, то не надо. Дело в том, что например в нашей налоговой инспекции раньше ИП автоматом переводили на ЕНВД и поэтому сейчас предприниматели обязаны написать заявление.

      Ответить
  14. Здравствуйте! Спасибо,Вы все очень понятно объясняете. Могу ли я узнать, в законе сказано об уплате по пониженной ставке в ПФ в размере 20% — это для самого ИП или для его работников (при патентной системе налогообложения.

    Ответить
    1. Здравствуйте.
      Елена, 20% — это пониженный тариф по работникам.

      Ответить
  15. Евгений:

    Николай, добрый день! Я ИП, занемаюсь грузоперевозками на фуре, сейчас работаю на потенте. Скажите пожалуйста на какой системе мне будет выгоднее в 2013 году? Я из Смоленской области. Спасибо.

    Ответить
    1. Если нет работников, то ЕНВД. Не забудьте сходить в налоговую инспекцию и написать заявлению до 9 января 2013 года.

      Ответить
  16. Александр:

    Здравствуйте! Оказывается, законом №94-ФЗ отменен п.24 ст. 217НК! значит я, ИП, находящийся на ЕНВД (розничная торговля, 150 кв.м.) с 1,01,2013г. БУДУ ПЛАТИТЬ 13% подоходный налог, после уплаты ЕНВД! я правильно понимаю это нововведение?

    Ответить
    1. Если кратко — нет, не будете 🙂

      Ответить
  17. Людмила:

    Добрый день! Провильно ли я понимаю — если ООО занимается общественным питанием и площадь зала не превышает 150 м в 2013 году можно продолжать работать на ЕНВД?

    Ответить
    1. Да

      Ответить
  18. Полина:

    Добрый день! ИП в настоящее время применяет упрощенную систему налогообложения. Вид деятельности — перевозки пассажиров, количество автобусов — более 21. Обязан ли ИП переходить на патентную систему налогообложения? Спасибо

    Ответить
    1. Добрый день, Полина! Патентная система добровольная, поэтому можете применять в 2013 году УСН.

      Ответить
  19. владислав:

    Здравствуйте, Николай.Я таксист в Великом Новгороде официально. Не могу узнать сколько будет стоить патент в 2013 и как увеличат налог в ПФР?
    Заранее благодарен!

    Ответить
    1. Здравствуйте, Владислав!
      Закон о патентах Вы сможете найти на сайте Законодательного собрания Нижегородской области (принят 21.11.2012 г.). Страховые взносы в ПФР в 2013 году увеличат более, чем в 2 раза. А почему Вы не хотите выбрать ЕНВД?
      С уважением, Николай.

      Ответить
  20. Алина:

    Здравствуйте! Я 22 ноября зарегистрировалась как ИП, хочу заняться пассажирскими перевозками (пока один газель на 13 мест). Подскажите пожалуйста, какую систему налогообложения стоит применить?

    Ответить
    1. Здравствуйте!
      Если планируете начать деятельность уже в этом году, то до конца этого года — ЕНВД, если он есть в Вашем регионе. Для перехода на ЕНВД необходимо написать заявление. А для 2013 года надо смотреть разницу между ЕНВД и патентами, а также страховыми взносами за работников. В каждом регионе ставки ЕНВД и патентов разные, надо считать.
      С уважением, Николай

      Ответить
  21. Владислав:

    Добрый день! Собираюсь зарегистрировать новое предприятие, вид деятельности розничная торговля предметами интерьра и экстерьра. Подскажите пожалуйста, какую систему налогооблажения стоит применить?

    Ответить
    1. предприятие — ООО? регион?

      Ответить
  22. Маргарита:

    Николай, здравствуйте!
    Сейчас у нас ИП на ЕНВД, занимаемся грузоперевозками по России, есть наемные работники. Стал вопрос о переходе на патент, но известна такая информация, что патент дает право осуществления предпринимательской деятельности (грузоперевозок) только в своем регионе. Так ли это? И какой режим для нас выгоднее?

    Ответить
    1. Да, патент дает право осуществления предпринимательской деятельности только в своем регионе.
      На Ваш вопрос — что будет выгоднее? вот так сразу и не ответить. В каждом регионе в 2013 году свои ставки ЕНВД и патентов. В данной ситуации надо просчитывать каждую систему налогообложения, и только после этого можно принимать решение.
      Сами понимаете, за 5 минут это не сделать и бесплатно это никто тоже делать не будет.
      Если Вам нужна будет платная услуга — обращайтесь.
      С уважением, Николай

      Ответить
  23. Александр:

    Здравствуйте! Я зарегистрирован как ИП с 2010 года УСН 6% и не осуществляю предпринимательскую деятельность, но как положено произвожу выплаты в пенсионный фонд и отчитываюсь в налоговой нулевыми декларациями. Могу ли я продолжать как то отчитываться по «нулям» уже в 2013 году? или что мне можете посоветовать? ИП закрывать пока что не рекомендуется..

    Ответить
    1. Здравствуйте! Александр, если Вас устроит, что со следующего года Правительство планирует большое повышение страховых взносов, то в 2013 году можете дальше отчитываться по «нулям». Лучше упрощенки в Вашей ситуации не придумать 🙂

      Ответить
  24. Ирина:

    Добрый день! У меня ООО по оказанию услуг на отделочные работы и интерьеры.Режим налогообложения -УСНО. В декабре собираемся открывать розничный магазин стройматериалов. Могу ли я остаться на УСНО с этого года или мне придется сейчас платить ЕНВД за один месяц, а потом писать заявление на снятие с учета по ЕНВД? Спасибо. г.Калининград

    Ответить
    1. Добрый день!
      В 2012 году ЕНВД обязателен для применения, кроме исключительных случаев: площадь торгового зала более 150 кв. м и т.д.
      Придется вставать на учет на один месяц в качестве плательщика ЕНВД 🙁

      Ответить
  25. Светлана:

    Собираюсь зарегистрировать ИП в 2013 году, парикмахерские услуги.Скажите пожалуйста обязательно патент или можно выбрать ЕНВД

    Ответить
    1. Здравствуйте, Светлана.
      И патент, и ЕНВД в 2013 году будут добровольными. Советую выбрать ЕНВД. На этой системе налогообложения для Вас будет больше плюсов.

      Ответить
  26. Марина:

    И еще вопросик, правильно ли я поняла что стоимость патента это и есть налог?

    Ответить
    1. Да, это налог. Но не забывайте, что ИП еще платят страховые взносы за себя в пенс. фонд и фонд мед. страхования.

      Ответить
  27. Виктория:

    Здравствуйте! У нас ИП, мы на ЕНВД, розничная торговля. Необходимо, ли с 2013 года нам вести бухгалтерский учет и сдавать баланс и все приложения к нему в статистику и налоговую. Спасибо!

    Ответить
    1. Здравствуйте!
      Индивидуальные предприниматели в 2013 году не обязаны вести бух. учет и сдавать бух. отчетность независимо от системы налогообложения. Данную точку зрения поддерживает и Минфин.

      Ответить
      1. оксана:

        да но с 2012 обязательна кассовая книга (не путать с книгой кассира-операциониста) следовательно расходники, приходники, а если есть р\счет то и авансовые.
        А это и есть бух. учет.

        Ответить
        1. Нет, это не бух. учет. А кассовая книга обязательна на всех системах налогообложения!

          Ответить
      2. Светлана:

        Добрый день! На счет необязательности ведения ИП бух.учета в 2012г. — можно ссылку на официальный документ? и еще вопрос: в связи с последними изменениями ИП и ООО которые применяли ранее ЕНВД и уже имеют уведомления из налоговых о постановке на учет ЕНВД, нужно ли им до 01.01.13г. подать заявление в налоговую о применении ЕНВД в 2013г? точного ответа никто дать не может, да и сами налоговые противоречиво отвечают на этот вопрос

        Ответить
  28. Анастасия:

    Добрый вечер, Николай!! Подскажите пожалуйста по какой системе будет проще платить налоги для зоомагазина? Заранее спасибо.

    Ответить
    1. Здравствуйте, Анастасия!
      Для розничной торговли лучше выбирать между ЕНВД и патентами. У каждой системы есть свои плюсы и минусы. Какой налог будет меньше я не скажу, т.к. в каждом регионе свои ставки. В нашем регионе будет выгоднее остаться на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). Вам стоит обратится в начале декабря в специализированную бухгалтерскую контору с просьбой рассчитать сумму налогов по обеим системам налогообложения.

      Ответить
  29. Ольга:

    Подскажите пож-та в Москве будет применяться ПСН в 2013 г?

    Ответить
    1. Да, с 1 января 2013 года в Москве вступает в силу закон «О патентной системе налогообложения»

      Ответить
  30. Людмила:

    Добрый вечер! первый раз вышла на Ваш сайт. Большое спасибо, умно и толково. Мне понравилось. А вот что касается патента, то от местной власти еще очень долго ждать нам его стоимость, потому-что в нашем районе его считать некому. И будем мы работать в 2013 году как и сейчас, а от Вас будем ждать новых разъяснений. Лично у меня такой вопрос: ИП- парикмахерские услуги- кроме кассы в 2013 году добавится ли еще что-то по ведению бухучета? Спасибо и всех Вам благ…

    Ответить
  31. Полина:

    Добрый день! В 2013 хочу открыть ИП(без наемных работников). Вид деятельности — услуги по передержке животных -зоогостиница. Вопрос: могу ли я использовать патентную систему налогообложения, подведя эту деятельность под «ветеринарные услуги»? Или ОКУН это не подразумевает? И еще вопрос: если использовать УСН, надо ли вести бухучет в 2013г. в моем случае? Буду благодарна за ответ.

    Ответить
  32. karat_aldan@mail.ru:

    На каком налогообложении должны работать Центры технического обслуживание по контрольно — кассовой технике ?

    Ответить
    1. Обычная система налогообложения или упрощенная система налогообложения (УСН).

      Ответить
  33. Светлана:

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста. ИП вид деятельности — автостоянка, подпадает под ЕНВД. С 2013 года можно перейти на УСН (доходы)?

    Ответить
    1. Светлана!
      Да, вмененка со следующего года становится добровольной. Если Вы хотите отказаться от ЕНВД и перейти на УСН с 2013 года, то надо будет это сделать до 15 января 2013 года. Подайте в налоговую инспекцию 2 заявления: о снятии с учета как плательщика ЕНВД и о переходе на УСН.

      Ответить
  34. Тан:

    Цитата :
    «Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

    При этом в обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: экскурсионные услуги; услуги по прокату; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.»

    «Обязательный перечень… Что это означает?» Если я ИП, розничная торговля(продукты питания), наемных работников-3 чел., магазин с торговым залом 25кв.м. Означает ли ,что я ОБЯЗАТЕЛЬНО должен переходить с ЕНВД на патент?

    Ответить
    1. Тан, не беспокойтесь. В 2013 году Вы можете спокойно оставаться на ЕНВД и не переходить на патент. Пункт 2 статьи 346.44 Налогового кодекса (в редакции 2013 года) говорит — цитирую: «Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.»

      Ответить
    2. Владислав:

      Добрый день! Собираюсь зарегистрировать новое предприятие, вид деятельности розничная торговля предметами интерьра и экстерьра. Подскажите пожалуйста, какую систему налогооблажения стоит применить?

      Ответить
  35. Людмила:

    Добрый день, подскажите, пожалуйста, у нас интернет магазин, покупатель делает заказ на сайте, затем через несколько дней, когда мы получаем товар со склада, покупатель приходит в фирменный магазин, получает товар и оплачивает его, все покупатели — физические лица (розничная торговля), но недавно мы подключили услугу интернет-эквайринга и покупатели делают предоплату через интернет, а оставшуюся сумму вносят в кассу при получении товара.Какую систему налогообложения мы можем применять?

    Ответить
    1. Людмила, я подумаю и отвечу Вам позднее. И еще вопросы: в каком регионе Вы осуществляете деятельность и какую систему налогообложения применяли до этого? УСН?

      Ответить
      1. Людмила:

        Здравствуйте,Николай, регион наш — Ставропольский край. Мы недавно открылись и применяем ЕНВД. Я нашла несколько писем МинФина, в которых говорится, что если покупатель получает товар и оплачивает его в магазине (стационарной площади), то возможно применение ЕНВД, скажите, пожалуйста, письма Минфина носят обязательный или рекомендательный характер, может ли ИФНС их оспаривать?

        Ответить
        1. Здравствуйте, Людмила!
          Если в Вашем регионе введен ЕНВД, то розничная торговля через магазин в обязательном порядке переведена на уплату ЕНВД. Или у Вас вопрос в том, что покупатель — организация? (Из вопроса не понятно — в чем проблема 🙂 )

          Ответить
  36. Анна:

    Здравствуите! уменя ОАО сдача квартир в жилом доме внаем свыше 500 м2 ЕНВД нет?

    Ответить
    1. Здравствуйте!
      Анна, если у Вас ОАО, то численность работников наверно свыше 100 человек?
      На уплату единого налога не переводятся:
      1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

      Ответить
      1. Марина:

        Можно ли применять патент с ЕНВД, можно ли применять три вида налогообложения одному предпринимателю? И что делать физическим лицам, не зарегистрированным как ИП, которые сдают жилье в аренду и платят с этого налоги, им можно применять патент?
        Заранее спасибо за ответ.

        Ответить
        1. Здравствуйте, Марина!
          1) Совмещать различные виды налогообложения можно. Например: ЕНВД — магазин, оптовая торговля — УСН, грузоперевозки — патент. Главное своевременно написать заявления о переходе на патент, УСН и ЕНВД.
          2) Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: …. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; — если физ. лицо зарегистрируется в качестве ИП, то можно.

          Ответить
  37. Елена:

    Я ИП на ЕНВД прочая розничная торговля вне магазинах работаю практически одна у меня на иждивении двое детей муж работает на меня водителем. Объясните пожалуйста сколько примерно будет стоить патент на торговлю и не накладно это будет? Просто всё так запутанно и не знаю потяну ли я это? Спасибо заранее.

    Ответить
    1. Здравствуйте, Елена!
      В каждом регионе свои ставки патентов на 2013 год, да и приняты они еще не везде. У нас, в Кировской области, закон о патентах пока не принят. Тут надо считать — может лучше остаться на ЕНВД. Через месяц станет более-менее ясно и я опубликую статью на сайте с примерами расчетов — что выгоднее в 2013 году: ЕНВД или патенты. Время еще есть. Следите за новостями.

      Ответить
  38. Эльвира:

    Здравствуйте! У меня ИП (сдача внаем собственного имущества) на УСН 6% дохода. С 2013 обязательно ли переходить на патент (в Москве хотят сделать аж 60000 в год, мне это совсем не выгодно) или можно остаться на УСН?

    Ответить
    1. Добрый день!
      Переход на патент добровольный, и Вы можете оставаться на УСН. Каких-либо заявлений писать не надо.

      Ответить
  39. Юлия:

    Здравствуйте, Николай! Хочу у Вас уточнить ещё раз, у меня УСН 6% ДОХОДЫ,и я не отчитываюсь по расходам. Должна ли я в этом случае вести кассовую книгу? Это же будет дублирование журнала кассира-операциониста.Приходник…понятно, я внесу сумму, пробитую за день, а как быть с расходником? Не противоречит ли это здравому смыслу? Спасибо.

    Ответить
    1. Здравствуйте, Юлия!
      К сожалению Российское законодательство не всегда отличается ‘здравым смыслом’. Соблюдение кассовой дисциплины и ведение кассовой книги стало обязательным для предпринимателей с 2012 года не зависимо от системы налогообложения. Кстати, Верховный суд в этом вопросе встал на сторону Центрального банка и налоговой инспекции.

      Ответить
  40. Ирина:

    Доброго времени суток. Я ИП,нахожусь на ЕНВД(деятельность-предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты). есть ли какие либо изменения для меня в новой редакции закона(работаю одна без работников). Сейчас плачу налоги раз в квартал. Выдаю клиентам по требованию корешок квитанции. Нужен ли будет кассовый аппарат в 2013 году для ЕНВД? И если я планирую ввести розничную продажу косметических товаров(шампуни,бальзамы для клиентов) на площади примерно 45 кв.м. могу ли я остаться на ЕНВД и не заводить кассовую технику,а выдавать товарный чек клиенту?

    Ответить
    1. Здравствуйте, Ирина! ККМ в 2013 году Вам применять не надо. Порядок налогообложения по ЕНВД особо не изменится, за исключением того, что ЕНВД с 2013 года становится добровольным, т.е. по услугам парикмахерских можно выбрать другую систему налогообложения, например — патенты. Но скорее всего выгоднее будет остаться на ЕНВД. Что касается торговли, то по ней можно будет также уплачивать вмененку, а в декларации добавится доп. лист с расчетом налога по торговой точке.

      Ответить
      1. Ирина:

        Спасибо Вам огромное!!!!

        Ответить
  41. наталья:

    Добрый день! подскажите, если я ИП, розница (аптека), я в 2013 могу остаться на ЕНВД или на ИП ЕНВД уже не распространяется

    Ответить
    1. Наталья! Аптеки из ЕНВД в 2013 году не исключали.

      Ответить
  42. Юлия:

    Здравствуйте! Я ИП, работаю одна по упрощёнке (у меня гравёрная мастерская) без наёмных работников. Обязана ли я перейти на патент? Должна ли я иметь новую книгу бухучёта (банковского счёта у меня нет)с 1 января 2013 г., если веду журнал кассира-операциониста и книгу доходов и расходов организаций и ип, применяющих упрощённую систему налогообложения? Заранее благодарю за ответ.

    Ответить
    1. Здравствуйте! Юлия, переход на патент — это дело добровольное. Смотрите, что Вам выгоднее. Можете остаться и на УСН.
      Согласно разъяснениям Минфина предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета, так что книгу по бух. учету Вам заводить не надо.
      P.S. Не забывайте о ведении кассовой книги с 2012 года. Не путайте с журналом кассира-операциониста!

      Ответить
  43. Инна:

    Добрый день! Провильно ли я понимаю — если ООО занимается розничной торговлей и площадь торгового зала не превышает 150 м в 2013 году можно продолжать работать на ЕНВД?

    Ответить
    1. Да, в новой редакции НК РФ, действующей с 2013 года 150 кв. метров оставили.

      Ответить
  44. Наталия:

    Получается, что розничная торговля (код по ОКВЭД 52.6) с нового года то же на патенте?

    Ответить
    1. Да, можно будет получить патент или остаться на ЕНВД. Смотрите, что Вам выгоднее!

      Ответить
  45. Сергей:

    Патент на год на пассажирские перевозки т.е.(такси) стоил 2700 руб на 2013 год сумма составит порядка 30000 руб. это правда?

    Ответить
    1. Сергей, в каждом регионе власти устанавливают свои ставки патентов. Так что я не могу Вам точно ответить, но мне кажется эта новость из разряда — одна бабушка сказала 🙂 Могу посоветовать обратится в налоговую инспекцию — они обязаны Вас проконсультировать.

      Ответить
      1. Сергей:

        Вы правы. Но и на этом тоже спасибо. Казань.

        Ответить
  46. Людмила:

    Обществу с ограниченной ответственностью можно перейти на патент?

    Ответить
    1. Нет, патенты только для предпринимателей.

      Ответить
  47. Людмила:

    Читала, читала и появился вопрос — А кто будет определять налогооблагаемую базу для патента? Если кто понял — подскажите.С уважением к Вам….

    Ответить
    1. Налогооблагаемая база будет устанавливаться региональными властями самостоятельно и скорее всего с помощью налоговой инспекции, т.е. до 1 декабря в Вашем регионе должен быть принят областной закон о патентах, в котором будут закреплены налоговые базы по конкретным видам предпринимательской деятельности.

      Ответить
  48. Раиса:

    Да, что-бы, что-то сказать необходимо очень внимательно изучить

    Ответить
    1. Хорошо одно — у нас есть еще 5 месяцев, чтобы все внимательно изучить и подготовиться к 2013 году.

      Ответить
  49. Да, тема заслуживает внимательного изучения.

    Ответить
  50. Тема заслуживает внимательного изучения. Делимся комментариями по данной тематике.
    Кстати, сегодня 6 месяцев как появился наш сайт. Почти круглая дата 🙂

    Ответить
    1. Елена:

      Добрый день, я правильно поняла, что с 01.01.2013 сумма налога по патенту не будет уменьшаться на сумму пенсионных взносов?

      Ответить
      1. Добрый день!
        Да, Вы правильно все поняли. Законодатель или забыл или не захотел включить норму об уменьшении патента на сумму уплаченных страховых взносов.

        Ответить
        1. Вадим:

          Здравствуйте. У меня ИП. ЕНВД и упрощенка. в 2013 году отчисления в ПФР вырастут. Что будет выгоднее, закрыть ИП и открыть ООО? Для ООО устав.капитал хотели сделать 500 тыс руб. Что будет легче по налогообложению ООО или ИП? Спасибо

          Ответить
          1. Здравствуйте, Вадим.
            И у ИП и у ООО есть свои плюсы и минусы. Не зная конкретно, чем Вы занимаетесь и специфику вашей деятельности, я не могу дать ответ. Если бОльшая часть доходов у ООО не будет отражаться в отчетности, то может Вы что-нибудь и выгадаете в налогах. Но у ООО больше отчетности чем у ИП, да и штрафы в 10 раз больше. Думайте 🙂

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

© 2012 - 2022 Энциклопедия начинающего предпринимателя