Стандартный налоговый вычет

В данной статье я продолжу тему о налоге на доходы физических лиц, затронутую в статье «Все о декларации 3-НДФЛ за 2012 год». Статья будет полезна начинающим бухгалтерам для правильного расчета и удержания НДФЛ из заработной платы работников, а также тем категориям граждан, у кого в течение 2012 года по месту работы не применяли стандартные налоговые вычеты и  полностью удерживали налог 13%.

1. Стандартный налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет предоставляется отдельным категориям граждан, определенным Налоговым кодексом РФ. Размер вычета так же определен заранее и является фиксированным.

Применяется данный вычет на все доходы налогоплательщика, подлежащие обложению НДФЛ, по итогам каждого месяца, в котором были получены доходы. Чаще всего стандартный налоговый вычет можно получить работнику непосредственно у работодателя, при получении заработной платы. Для этого работник должен написать заявление, с просьбой о предоставлении налогового вычета. Если плательщик налогов работает и получает доход в нескольких местах одновременно, то получение стандартного вычета возможно только на одном рабочем месте. С каких именно доходов потребовать предоставления данного вычета, налогоплательщик решает самостоятельно.

Происходит получение стандартного налогового вычета следующим образом: начислив работнику заработную плату, работодатель приступает к начислению НДФЛ, который он обязан оплатить государству с заработной платы каждого сотрудника, являясь налоговым агентом. При этом если какому-либо сотруднику причитается налоговый вычет, он уменьшает размер налоговой базы (т.е. начисленной для исчисления налогов заработной платы) на сумму предоставляемого вычета, и исчисляет требуемый налог с зарплаты за минусом вычета. Соответственно заработная плата работника, получаемая на руки, увеличивается на сумму уменьшенного налога.

Если в течение года работник не получал стандартные налоговые вычеты ни к одному из своих доходов, по которым оплачивался НДФЛ, он вправе обратиться в налоговую службу самостоятельно. Для этого, по итогам года, он должен предоставить в налоговую службу декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

Стандартный налоговый вычет может составлять 3000, 1400 и 500 рублей.

На получение стандартного налогового вычета могут претендовать:

1. В сумме 3000 рублей в месяц: люди, подвергшиеся облучению после катастрофы на АЭС в Чернобыле; участники предотвращения последствий катастрофы на ЧАЭС; лица, пострадавшие от аварии на ПО «Маяк»; лица, участвующие в испытаниях и захоронении ядерного оружия; лица, участвующие в сборке ядерных зарядов до декабря 1961 года; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие или бывшие военнослужащие, получившие инвалидность вследствие участия в боевых действиях при защите РФ или СССР.

2. В сумме 500 рублей в месяц: герои СССР, Герои РФ, владельцы ордена Славы; участники ВОВ, бывшие узники концлагерей, участники Блокады Ленинграда; инвалиды с детства, инвалиды 1 группы, 2 группы; доноры костного мозга для спасения жизней; рабочие и служащие, получившие заболевания, в связи с нахождением в зоне отчуждения ЧАЭС; лица, участвующие в ликвидации аварии на ПО «Маяк»; переехавшие или переселенные из мест, подвергшихся загрязнению, в связи с аварией на ПО «Маяк»; переехавшие или переселенные из мест, подвергшихся загрязнению, в связи с аварией на Чернобыльской АЭС; родители или супруги (до вступления в повторный брак) бывших военнослужащих, погибших в результате боевых действий по защите РФ или СССР; участники боевых действий в Республике Афганистан.

3. Самым распространенным является стандартный налоговый вычет, предоставляемый на детей (ребенка) до 18 лет, а так же на детей (ребенка) до 24 лет, при условии, что он является студентом учебного заведения и обучается очно. Получить его могут родители, опекуны, усыновители, приемные родители, попечители. Данный вычет предоставляется обоим родителям ребенка. Размер предоставляемого вычета зависит от количества у налогоплательщика детей. Начиная с 1 января 2012 года, после некоторых изменений, утверждены следующие размеры вычетов:

• 1.400,00 рублей – на первого и второго детей;
• 3.000,00 рублей – на третьего и последующих;
• 3.000,00 рублей – на ребенка, который является инвалидом 1 или 2 групп.

Одинокому родителю предоставляется удвоенный вычет.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется ежегодно нарастающим итогом в течение года, до момента, пока зарплата работника составит 280 тыс. рублей. Начиная с этого момента, данный вычет не предоставляется, до наступления следующего года.