Имущественный налоговый вычет пенсионерам

В данной статье речь пойдет о порядке предоставления налогового имущественного вычета по НДФЛ пенсионерам.

А если быть точнее, то тем пенсионерам, которые приобрели жилье и намереваются вернуть налог 13%. Сумма налога при возврате получаются немаленькой и на пенсии, как говорится, пригодится. Единственным препятствием (и самым главным) является то обстоятельство, что у пенсионера нет удержанного НДФЛ, который можно вернуть. Раньше пенсионерам вообще нельзя было вернуть налог с покупки жилья, когда они выходили на пенсию.

Ситуация с пенсионерами изменилась в лучшую сторону с 2012 года. С 01.01.2012 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, а именно в статью 220 НК РФ, в результате которых пенсионерам дано было право перенести остаток по имущественному вычету на 3 года, предшествующих пенсии.

Итак, цитирую абзац 29 подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в котором идет речь о предоставлении имущественного вычета пенсионерам:

[gn_quote style=»1″]У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.[/gn_quote]

Данный ‘абзац’ вызвал много вопросов не только у граждан, но и у работников налоговых органов, так как в нем все сформулировано непонятным канцелярским языком и как говорится: ‘Без бутылки — не разобраться’ 🙂

Для того, чтобы понять — А что все это значит? приведу пример:

Допустим, гражданин Иванов И.И. купил в 2012 году жилой дом стоимостью 2.000.000,00 рублей. Сумма налога к возврату составляет 260.000,00 руб., т.е. 13% от 2 мил. руб. Заработная плата у него за 2012 год составила 600.000,00 руб.

Наш гр. Иванов в 2013 году подает декларацию 3-НДФЛ за 2012 г., заявляет имущественный вычет в размере 600 тыс. руб., получает от государства НДФЛ в размере 78.000,00 руб. Переходящий остаток по имущественному вычету на следующий год составляет 1.400.000,00 руб.

Допустим, в 2013 году он выходит на пенсию. За 2013 год он заработал 300.000,00 руб. Получается, что по старому налоговому законодательству, в 2014 году Иванов в декларации 3-НДФЛ за 2013 год мог заявить вычет 300 тыс. руб., получить 39 тыс. руб., а остаток по имущественному вычету в размере 1.100.000,00 руб., что составляет 143.000,00 руб. возврата налога, пропадал.

По новому законодательству гр. Иванов И.И. может предоставить еще налоговые декларации за 2010 и 2011 г.г. и заявить остаток по имущественному вычету в них, т.е. в нашем примере в 2014 году ему можно подать декларации за 2010, 2011 и 2013 годы. Стоит отметить, что если налогоплательщику не хватит этих 3-х ‘добавочных’ лет для полного погашения вычета, то остаток по вычету, к сожалению, теряется.

На этом заканчиваю. Ну, а декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год лучше всего заполнить в программе, которая так и называется — Декларация 2012, которую можно скачать с нашего сайта совершенно бесплатно.

И как всегда, чтобы не быть ‘голословным’, привожу свежее письмо Минфина РФ по данной теме:

Вопрос: Работающий пенсионер приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве жилого дома за 1 190 000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано в ноябре 2012 г. В конце 2013 г. пенсионер предполагает уволиться. Вправе ли работающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предыдущие годы (2009 — 2011 гг.) согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2013 года № 03-04-05/7-88

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик в 2012 г. приобрел квартиру. В конце 2013 г. налогоплательщик планирует выйти на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, он иметь не будет.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Таким образом, в 2013 и 2014 гг. при представлении налоговых деклараций налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2012 и 2013 гг.
В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, учитывая положения ст. 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
При представлении налоговой декларации в 2014 г. данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 г.), и неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.02.2013