Современные технологии позволяют бухгалтеру или молодому предпринимателю не отстаивать очереди в налоговых инспекциях, чтобы подать декларации. Теперь это можно сделать через интернет. Это же касается и налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ.
Но нередко налоговые органы (или сам налогоплательщик) находят ошибки в порядке заполнения или в сведениях о налогах. В этом случае у многих бухгалтеров и предпринимателей возникают вопросы как правильно подать «измененные» справки 2-НДФЛ.
В сентябре 2013 года ФНС совместно с Минфином был выпущен документ, регламентирующий порядок предоставления уточнённых сведений о налоге на доходы для физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Налоговики считают:
Датой предоставления сведений в налоговую инспекцию, считается дата отправки отчётности в электронном виде. На следующий рабочий день, агент получает от своего интернет-провайдера подтверждение о дате отправки (в случае возникновения конфликтных ситуаций с налоговыми органами). Также эту дату может подтвердить сам налоговый орган, выслав агенту в электронном виде такое подтверждение.
Также в этом документе (Письме) уточнено, что при получении налоговым инспектором отчётности от налогового агента, инспектор должен уведомить агента также посредством электронной почты. Такой уведомление должно быть сформировано в электронном виде и обязательно заверено официальной электронной подписью инспектора.
Таким образом, на следующий рабочий день после отправки, налоговый агент должен получить от инспектора подтверждение даты отправки и извещение о приёме.
Каждый день, налоговый орган формирует новый реестр. Сведения, которые отражены в этом реестре, считаются принятыми и прошедшими форматный контроль.
Если в предоставленных агентом сведениях есть неточности, и необходима их корректировка (например, по некоторым сотрудникам налог начислен неточно или не начислен вовсе), в налоговую инспекцию необходимо предоставить только те сведения, которые требовали уточнения.
То есть, бухгалтеру или предпринимателю необходимо сформировать новый файл, где будут содержаться только те сведения, которые не «пропустила» налоговая – уточнения по сотрудникам, по сведениям о сотрудниках или по налогу, который отображается в декларации.
Не нужно отправлять снова весь файл по всей компании со всеми сотрудниками. Он уже зарегистрирован в налоговой инспекции. Необходимы только исправленные ошибки и уточнения. Но при этом, при заполнении новой справки о доходах в поле «№___» необходимо поставить номер ранее высланной справки, а дату ставить новую – дату формирования. Таким образом, в налоговой инспекции уточнённая справка автоматически (по номеру) прикрепиться к предыдущему отчёту.
Сам документ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 сентября 2013 г. N БС-4-11/16088
Вопрос:
О порядке представления налоговым агентом по НДФЛ сведений о доходах физлиц по телекоммуникационным каналам связи в случае выявления ошибок в протоколе приема сведений.
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу представления сведений о доходах физических лиц по телекоммуникационным каналам связи и сообщает следующее.
В соответствии с п. 21 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок), налоговые агенты представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Датой представления сведений в электронном виде считается дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа (п. 4 Порядка).
Пунктом 27 Порядка предусмотрено, что при представлении сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.
Кроме того, в течение следующего рабочего дня с даты отправки сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа (п. 28 Порядка).
При этом согласно п. 30 Порядка представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.
В случае представления уточненных сведений в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы (п. 5 Порядка).
Таким образом, если при представлении сведений по телекоммуникационным каналам связи в протоколе приема сведений выявлены сведения, содержащие ошибки, то повторно представляются только скорректированные (исправленные) сведения. При этом весь файл повторно не представляется.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
05.09.2013
