Вторник, 24 Январь 2017 18 +  RSS
Вторник, 24 Январь 2017 18 +  RSS
Популярно
4:54, 20 апреля 2015

Рассчитываем отпускные, выпавшие на майские праздники


Чтобы продлить себе отпуск без использования законных дней, сотрудники пишут заявление на предоставление отпуска в период между майскими праздниками или непосредственно перед ними. Когда выдавать деньги, удерживать и перечислять НДФЛ и в каком месяце 2015 г. включить отпускные в расходы — об этом вы сможете узнать в данной статье.

расчет отпускных в 2015 году пример

В расходы какого месяца включать отпускные при расчете налога на прибыль?

По законодательству отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 календарных дня до наступления события, а потому, если отпуск приходится на период с 1 по 7 мая 2015 г., то сделать это нужно не позднее 30 апреля. Согласно письму ФНС России №7-3-04/614 от 06.03.2015 г. при расчете налога на прибыль отпускные необходимо включить в качестве расходов именно в тот период, в котором они были выплачены сотруднику. Иными словами, отпускные за данный период должны быть включены в апрельские расходы без учета того, что сам отпуск сотрудников будет в мае.

Другого мнения придерживаются сотрудники Министерства финансов, которые опираются на письмо Минфин России №03-03-Р3/27643 от 09.06.2014 г. Согласно представленному документу, если используется метод начисления при расчете налога на прибыль, то отпускные должны списываться пропорционально в том периоде, к которому они относились, то есть в данном случае — в мае.

Данное разногласие должно учитываться теми компаниями, которые считают налог на прибыль не поквартально, а ежемесячно исходя из фактической даты получения прибыли, то есть периодом отчета для них является месяц. В этом случае безопаснее включить отпускные в сумму расходов за май, чтобы налоговики не посчитали это способом завышения расходов и занижения налога на прибыль в апреле.

Когда перечислять НДФЛ и страховые взносы?

С выплаченных отпускных необходимо перечислять налог на доходы физических лиц и страховые взносы в фонды, но делать это нужно в разное время. И вот по каким причинам.

Что касается НДФЛ, то он обязательно должен быть перечислен в тот же день, если отпускные отправлялись на банковский счет сотрудника, и на следующий, если выплата производилась через кассу. По этой причине, если отпускные выплачивались в апреле, то и налог на доходы необходимо перечислить в этом месяце, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией.

В части перечисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование следует придерживаться такой тактики: начислить их следует в апреле, а перечислить можно не позднее 15 мая.

Пример расчета отпускных в 2015 г., НДФЛ и страховых взносов в фонды.

Сотрудник ОАО «Рассвет» Колесников А.А. уходит по графику в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 6 мая на 14 календарных дней. Расчетным периодом при этом является период с мая 2014 г. по апрель 2015 г. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. В указанный период Колесников А.А. ходил в отпуск с 9 по 24 июня 2014 г., также в июне получил зарплату за отработанное время (9 дней) — 8 571,43 руб. Кроме того, в период с 4 по 12 сентября сотрудник был на больничном, и за отработанное время сентября 2014 г. (15 дней) он получил 13 636,36 руб. Следовательно, сотрудник Колесников А.А. отработал 10 месяцев полностью, а 2 месяца — лишь частично.

1) Чтобы рассчитать отпускные выплаты, сначала необходимо посчитать общий доход за 12 предыдущих месяцев:

20 000 руб. * 10 мес. + 8 571,43 руб. + 13 636,36 руб. = 222 207,79 руб.

2) Затем следует посчитать количество календарных дней, которые приходятся на отработанное Колесниковым А.А. время:

29,3 * 10 мес. + 29,3 / 30 *9 + 29,3 / 30 * 15 = 316,44 дн.

3) Рассчитываем сумму отпускных выплат:

222 207,79 руб. / 316,44 дн. * 14 дн. = 9 830, 96 руб. Перечислена будет эта сумма за вычетом рассчитанного НДФЛ.

4) Выплата отпускных была произведена 30 апреля 2015 г. путем перевода на банковскую зарплатную карту Колесникова А.А., и в этот же день был перечислен НДФЛ в бюджет, рассчитанный следующим образом:

9 830,96 руб. * 13% = 1 278 руб.

5) Ставки по страховым взносам компании, находящейся на общем режиме, следующие:

  • Пенсионный Фонд — 22%;
  • Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;
  • Фонд социального страхования — 2,9%;
  • Фонд социального страхования по взносам от несчастных случаев и на травматизм — 0,3%.

Размеры взносов составят:

  1. ПФР — 9 830,96 руб. * 22% = 2 162,81 руб.
  2. ОМС — 9 830,96 руб. * 5,1% = 501,38 руб.
  3. ФСС — 9 830,96 руб. * 2,9% = 285,10 руб.
  4. ФСС от несч. случ. — 9 830,96 руб. * 0,3% = 29,49 руб.

Подводя итоги, можно сказать о том, что ничего особенного или сложного в расчете отпускных выплат за май нет, поскольку к ним применяются все те же нормы законодательства и правила бухгалтерского учета, что и для отпуска в обычном месяце без праздников. Если у вас остались вопросы по расчету отпускных в мае — просим их задавать для организации совместного обсуждения.

Об авторе: Светлана Мельник

Самая привлекательная тематика для меня - экономика, бухгалтерия и финансы. Любая тема будет раскрыта в полной мере и на высоком профессиональном уровне.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2017 Энциклопедия начинающего предпринимателя
Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru