Четверг, 27 июня 2019 18 +  RSS
Четверг, 27 июня 2019 18 +  RSS
Популярно
1:56, 26 мая 2014

О налоговой проверке: виды, сроки, риски


Последние несколько статей в рубрике «Трудовое законодательство» были посвящены проверкам трудинспекцией. Но предпринимателей, у которых нет работников, больше интересуют проверки инспекцией налоговой. По просьбе нашей читательницы я расскажу о сроках налоговой проверки, как к ней подготовиться, как вообще не попасть в план выездной налоговой проверки.

налоговые проверки

Камеральная проверка

Не нужно думать, что, если к вам не пришел налоговый инспектор, то фирму или ИП не проверяли. Каждого предпринимателя и каждую организацию проверяют при сдаче декларации. Такие «невидимые» проверки называются камеральными, «закрытыми», внутренними.

Первым делом проверяется своевременность подачи декларации или отчета. Дату подачи фиксирует протокол об успешной сдаче (электронный способ отправки), пометка инспектора (если подаете документы лично), почтовая квитанция и копия описи вложения (если отправляете документы по почте).  Все мы знаем, что декларация по УСН предпринимателями сдается до 1 мая, поэтому факт сдачи декларации должен быть зафиксирован не позднее 30 апреля.

Затем, начиная со следующего дня после подачи декларации (отчета), наступает трехмесячный срок камеральной проверки. То есть, если ИП подал декларацию по УСН 10 апреля, то камеральная проверка декларации будет длиться с 11 апреля по 10 июля. Поэтому не удивляйтесь, если в июне вам позвонят из налоговой, чтобы запросить какие-либо подтверждающие документы или письменные пояснения. Не нужно бояться таких запросов, просто идет проверка, и инспектор хочет уточнить те или иные детали по декларации. Это еще не означает, что с декларацией что-то неправильно. А вот если вы проигнорируете просьбы инспектора и не предоставите запрашиваемые сведения, тогда последует штраф и риск быть включенным  в план выездных проверок.

Конечно инспекторы не тратят все три месяца только на одну вашу декларацию, просто в течение этого срока они должны завершить проверку.

Нередко предприниматель обнаруживает ошибку уже после сдачи декларации и подает уточненную декларацию. После поступления уточненной декларации прекращается проверка прежнего отчета и начинается проверка уточненного. И сроки камеральной проверки начинают идти заново, со дня поступления уточненки.

Если три месяца прошли, а инспекция никак не дала о себе знать, то проверка прошла успешно и без вашего участия, ничего в вашей декларации инспекторов не смутило.

После проведения камеральной проверки никакого документа не составляется. Как не составляется и приказ о начале такой проверки.

Кстати, при камеральной проверке рассматривается только тот период, который отражен в декларации. Например, при сдаче декларации по ЕНВД за 1 квартал проверяется только 1 квартал.

Выездная проверка

А вот таких проверок как раз и боятся больше всего. Они проводятся реже и только по плану, который составляется в инспекции. При выездной проверке проверяется довольно большой период – три календарных года, не считая текущего. Если к вам в 2014 году пожаловала выездная налоговая проверка, то проверять будут 2011-2013 годы.

Поэтому говорят, что выездные проверки бывают раз в три года. Хотя это не совсем так. Некоторые предприниматели работают и 5, и 10 лет, а проверок так и не дождались. Просто по истечении трех лет увеличивается вероятность включения фирмы в план проверок.

И еще момент: при издании распоряжения о выездной проверке в нем обязательно указывается предмет проверки. Например, у вас была проверка, но проверяли только ЕНВД. А вы совмещаете единый налог с УСН. Поэтому вполне вероятно, что последует вторая проверка, но ее предметом уже будет другой режим – УСН. И обе эти проверки будут охватывать один и тот же период времени.

Как же составляется этот пресловутый план выездных проверок? Дело в том, что государством определены критерии риска и правила, по которым организации и ИП включаются в план проверок.

Я назову самые распространенные критерии для включения компаний на ЕНВД и УСН в план проверок:

  • налоги платятся не вовремя и не полностью,
  • постоянное уменьшение суммы начисленных налогов,
  • не предоставление документов инспектору в ходе камеральной проверки,
  • несколько лет подряд в отчетности отражается убыток,
  • расходы растут гораздо быстрее доходов,
  • среднестатистические данные по аналогичным налогоплательщикам и ваши показатели в отчетности сильно отличаются,
  • слишком низкая заплата ваших сотрудников по сравнению со средними данными в регионе,
  • жалобы ваших сотрудников на выплату заработной платы «в конверте»,

Имейте в виду, что о выездной налоговой проверке вы можете узнать в последнюю минуту, поэтому нужно всегда быть готовым к ней. Приведите в порядок первичные документы, ведь их запрашивают в первую очередь. Каждая операция должна подтверждаться соответствующим документом (договоры, накладные, акты, т.д.). Если в первичных документах обнаружены ошибки, нужно внести исправления не только в свои экземпляры, но и в экземпляры контрагента.

И, конечно, не забудьте о кадровых документах, если у вас есть наемные работники. Заработная плата и налоги — любимые «грабли», о которые спотыкаются начинающие ИП.

Об авторе: Анна Славинская

Анна Славинская, кадровик-практик. Личный сайт www.slavianna.ru с бесплатными материалами. Группа ВК https://vk.com/kadrydoc отвечаю на вопросы в реальном времени.

Обсуждение: 6 комментариев
  1. Татьяна:

    Может ли налоговая служба проводить выездные проверки у предпринимателя, который открыл свою деятельность 1,5 года назад? т.е не проработав 3 х лет со дня открытия ИП?

    Ответить
    1. Татьяна, налоговая инспекция может проверять налогоплательщика хоть каждый год. Налоговый кодекс не ограничивает налоговиков 3-мя годами.

      Но ФНС обычно назначает проверку только в том случае, если уверена что сможет доначислить достаточно крупную сумму налогов.

      В иных случаях, предпринимателя или директора вызывают на комиссию и предлагаю в добровольно-принудительном порядке пересмотреть свои доходы или расходы и доплатить налоги.

      Ответить
  2. Ольга:

    Огромное спасибо за статью, очень нужная информация!
    Подскажите, пожалуйста, а разве налоговая проверка не должна предупреждать проверяющую организацию о дате, времени выездной проверки?, разве они могут «как гром среди ясного неба» нагрянуть? На сколько мне известно, что за не большой период, но они обязаны нас предупредить (но возможно я и ошибаюсь).

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      Здравствуйте, Ольга!
      К сожалению, предупреждать налоговые органы не обязаны.
      Порядок проведения выездной налоговой проверки регулирует ст.89 НК РФ. Так вот там не предусмотрена обязанность предупреждать проверяемую организацию. Выносится решение о начале проверки, руководитель налоговой подписывает и все.
      Поэтому они могут и «как снег на голову» и «как гром среди ясного неба».

      Ответить
  3. Роман:

    Анна, спасибо за четкую и нужную информацию!
    Скажите, а налоговые инспекторы вправе ЗВОНИТЬ налогоплательщику вообще и в том числе, если 3 месяца камеральной проверки истекли? могу ли я не давать информацию по телефону? ведь это конфидециально и мало ли это мошенники! не подскажете где это прописано более детально?

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      Спасибо за добрые слова, Роман )))

      Информацию по телефону можете не давать, если точно не уверены, кто именно на другом конце провода. В прошлом году даже вышло разъяснение ФНС, в котором предпринимателей и должностных лиц предостерегали от чрезмерной доверчивости. ФНС заверила, что её работники никогда не пытаются по телефону выяснить конфиденциальную информацию. Фирмам не следует ни в коем случае рассказывать по телефону о своих налоговых коммерческих тайнах. В статье 313 НК РФ особо подчеркивается, что содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) также относится к налоговой тайне.

      При камеральной проверке инспектор обязан делать письменный запрос на предоставление документов, ведь и его, и объяснения налогоплательщика потом нужно будет приложить к акту камеральной проверки.
      Все прописано в НК РФ.

      Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2019 Энциклопедия начинающего предпринимателя