Воскресенье, 24 июня 2018 18 +  RSS
Воскресенье, 24 июня 2018 18 +  RSS
Популярно
11:26, 11 апреля 2013

Упрощенная система налогообложения, с учетом изменений 2013 года.


Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов, который направлен на то, чтобы снизить налоговую нагрузку субъектов малого и среднего бизнеса. Кроме того, одной из целей УСН является упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета.


Однако, вступившие в 2013 году изменения слегка откорректировали это положение. Если раньше организации на УСН могла вообще не вести бухгалтерский учет, достаточно было всего лишь заполнять книгу доходов и расходов, а также вести учет основных средств и нематериальных активов, то теперь она обязаны на общих основаниях вести полноценный бухгалтерский учет. Данная «поблажка» теперь распространяется только на индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения.

Это нововведение повлекло за собой еще одно изменение: теперь организации на УСН обязаны сдавать и соответствующую бухгалтерскую отчетность. По результатам календарного года они обязаны предоставлять бухгалтерский баланс, а также отчет о прибылях и убытках.

Ставки УСН зафиксированы в Налоговом Кодексе РФ, и на сегодняшний день составляют 6% в том случае, когда объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, и 15%, если объект – доходы, уменьшенные на величину расходов. По законодательству, у субъектов РФ есть право устанавливать дифференцированные налоговые ставки, размер которых варьируется в интервале от 5 до 15%.

Какие же организации имеют право перейти на так называемую «упрощенку»?

В Налогов Кодексе можно найти четкий ответ на этот вопрос: действующая организация имеет право перейти на УСН с 1 января следующего года или по исходу девяти месяцев текущего года, в том случае, если ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Лимит по доходам во время применения УСН составляет на данный момент 60 млн. рублей. Данный цифры будут пока оставаться неизменными, но, естественно, индексацию никто не отменял.

Теперь поговорим подробно о том, как рассчитать налог по упрощенной системе налогообложения.

1. Если объект налогообложения – доходы.

В этом случае расчет будет производиться по формуле Н = Налог, исчисленный из налоговой базы (рассчитанной с начала года до конца налогового периода) – сумма всех авансовых платежей (за предыдущие отчетные периоды в текущем году) – налоговый вычет в размере выплаченных взносов на социальное страхование, пособий работникам по временной нетрудоспособности и т.д.

2. Если объект налогообложения – доходы минус расходы.

В этом случае расчет будет производиться по формуле Н = Налог, исчисленный из налоговой базы (рассчитанной с начала года до конца налогового периода) – сумма всех авансовых платежей (за предыдущие отчетные периоды в текущем году).
Важно отметить, что вновь созданные организации должны уведомить налоговые органы о том, что их выбор — упрощенная система налогообложения (УСН) в течение тридцати дней с момента их регистрации.

Может возникнуть и другая ситуация, когда организация в течение текущего года должна перейти с «упрощенки» на общий режим налогообложения. В данном случае организация в течение пятнадцати дней после квартала, во время которого был совершен переход, должна подать заявление в соответствующей форме в налоговые органы.

Некоторые организации на основании закона не имеют право переходить на упрощенную систему налогообложения. К ним, по п. 2.1 ст. 346.12 относятся: организации, которые имеют филиалы и представительства, страховые организации, банки, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг, занимающиеся этим на профессиональной основе, организации занимающиеся выпуском подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, организации игорного бизнеса, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, иностранные и казенные, бюджетные организации.

Кроме вышеуказанного перечня есть еще несколько ограничений:

1. Не могут использовать УСО организации и ИП, которые перешли на единый сельскохозяйственный налог.
2. Доля участия в данной организации других не может превышать 25%.
3. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
4. Остаточная стоимость основных средств – не более 100 млн. рублей.
5. Организации, не уведомившие налоговые органы о переходе на УСО в установленные законом сроки.

В теме исчисления УСО часто фигурируют два понятия: налоговый и отчетный период. Определим разницу между ними. Налоговый период при УСО – это календарный год. Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.

На какие суммы можно уменьшить сумму налога при упрощенной системе налогообложении?

— страховые взносы на пенсионное, социальное страхование в случае нетрудоспособности, медицинское, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний;
— расходы по выплатам пособий по временной нетрудоспособности;
— сумму платежей по договором личного добровольного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии.

При этом необходимо учитывать, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %. Что касается ИП, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, и которые не производят выплаты и другие вознаграждения иным лицам, то они уменьшают сумму налога на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленном размере.

По итогам указанного выше налогового периода, организации и индивидуальные предприниматели обязаны подать в налоговый орган декларацию в указанные в НК сроки: для организаций — не позже 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для ИП — не позже 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговую своевременно должны сообщаться все сведения, касающиеся налогообложения по УСН. Например, смена объекта налогообложения, прекращение деятельности организации (с точным указанием даты прекращения деятельности) и т.д. Все данные и декларации должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождения данной организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – уникальный режим налогообложения, который помогает снизить давление налогового бремени на экономически не стабильные субъекты – субъекты малого бизнеса.


Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 4 комментария
  1. Татьяна:

    Здравствуйте. Подскажите пожалуйста сколько показывать поступления на счет при УСН6% если оплачиваем страх.взносы ежеквартально. Род деятельности — грузоперевозки.

    Ответить
  2. Роман:

    Здравствуйте! Возможно не «в тему» но вопрос — занимаюсь ремонтом помещений (квартир,офисов и т.д.) не официально, хочу что бы мне учитывался трудовой стаж, и иметь в последствии право на получение пенсии. Работать на фирму не хочу. Решил оформить ИП по УСН , правильно ли я поступаю или есть более выгодные способы обеспечить себя пенсией? Заранее благодарен за ответ.

    Ответить
    1. Добрый день, Роман.

      Тут многое зависит от того, сколько официальных доходов Вы будете показывать в 2015 году. Если немного, до 300 т.р. — можно выбрать УСН 6%.

      Ответить
  3. Наталья:

    Подскажите пожалуйста может ли ООО при проведении электромонтажных работ как физлицам так и юрлицам применять УСН 6%??? Заранее благодарна.

    Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2018 Энциклопедия начинающего предпринимателя