Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальная система налогообложения, предназначенная исключительно для организаций и предпринимателей, которые являются сельхозтоваропроизводителями.

Теперь необходимо понять, кто считается сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это определение содержится в ст. 346.2 НК: это организации и индивидуальные предприниматели, которые производят с/х. продукцию, осуществляют ее первичную и последующую обработку и переработку, реализуют эту продукцию. При этом есть важное условие: доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общей доле должен составлять не менее 70%. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также потребительские кооперативы, но только те, у которых доля доходов от реализации с/х. продукции собственного производства в общем объеме доходов составляет также не менее 70%.

Для перехода на ЕСХН есть ограничения. Итак, не могут выбирать в качестве системы налогообложения ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством подакцизных товаров. До 2009 года действовало еще ограничение, распространяющееся на организации, которые имеют филиалы и представительства. Но с 1 января 2009 года это ограничение было снято.

Объект налогообложения по системе ЕСХН – величина доходов, уменьшенная на величину расходов. Расходы – это все затраты, с момента их фактической оплаты. При этом важно отметить, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть в обязательном порядке переведены в рублевой эквивалент. То же касается и доходов, расходов, выраженных в натуральной форме. Ст. 40 НК РФ содержит перечень принципов, на основании которые натуральная форма находит денежное выражение. Налоговая ставка – 6%.

Налоговый период по ЕСХН – календарный год; отчетный период ЕСХН – 6 месяцев (полугодие).

Основные изменения, которые коснулись единого сельскохозяйственного налога в 2013 году:

1. Теперь вместо заявления, которое должно было подаваться до 2013 года для перехода на ЕСХН, должно подаваться уведомление. Причем подавать такое уведомление необходимо до 31 декабря года, предыдущего перед переходом на ЕСХН. Если организация или индивидуальный предприниматель являются вновь созданными (зарегистрированными), они должны уведомить налоговые органы о выборе ЕСХН в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе. Если сроки не соблюдены, организации не могут использовать ЕСХН в качестве системы налогообложения.

2. Еще одно нововведение в области ЕСХН заключается в том, что теперь вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП имею право продолжать применять данный налоговой режим даже в том случае, когда у ни отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности.

3. В 2013 году были внесены изменения в перечень лиц, которые не могут перейти в ЕСХН. Из него исключены ИП, которые занимаются игорным бизнесом.

4. С 2013 года организация или индивидуальный предприниматель, прекратившие деятельность, позволявшую им использовать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), обязаны уведомить об этом налоговый орган в срок, не превышающий 15 дней с момента прекращения этой деятельности.

5. Из расходов, которые уменьшают налоговую базу, с 2013 года исключены суммы сельхозналога.

6. Теперь при прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей, организации и ИП обязаны уплатить налог и подать соответствующую декларацию в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором, согласно уведомлению, прекращена их сельскохозяйственная деятельность.

7. Если глава фермерского (крестьянского) хозяйства получил субсидию или грант на создание или развитие фермерского хозяйства, они не облагаются НДФЛ, также как и суммы единовременной помощи для бытового обустройства начинающего фермера.

Как и любая разновидность налогового режима, единый сельскохозяйственный налог, безусловно, предполагает сдачу отчетности в налоговый орган. Налоговая декларация в налоговый орган по этому режиму должна быть сдана не позднее 31 марта года, который следует за отчетным. Отчетность ЕСХН сдается на основании данных первичного бухгалтерского учета. Все документы должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Законом предусмотрено ведение специальной книги доходов и расходов при едином сельскохозяйственном налоге. В этой книги должны быть зафиксированы все денежные поступления и расходы всех денежных средства данного предпринимателя, которые он осуществляет в процессе своей предпринимательской деятельности. Другими словами, должен использоваться кассовый метод ведения учета.

Иногда перед организацией и ИП встает вопрос: какими же положительными и отрицательными чертами обладает данный вид налога? И стоит ли выбирать его? Как и любой другой вид налога, ЕСХН имеет свои «сильные» и «слабые» стороны.

Преимущества ЕСХН: достаточно простая отчетность; добровольный выбор именно этого режима налогообложения, а также свобода перехода с него на УСН; идеальные сроки уплаты ЕСХН; облегченный способ ведения бухгалтерского учета.

Недостатки ЕСХН: ограничение статей расходов; если заявление не предоставлено в срок – теряется возможность использовать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), ведение предпринимательской деятельности ограничено рамками условий, оговоренных НК РФ, которые предусмотрены для сельскохозяйственной деятельности.

Как бы то ни было, введение в практику ЕСХН стало серьезным подспорьем для многих предпринимателей, работающих в области сельского хозяйства. При ЕСХН у предпринимателей есть достаточно времени подготовить отчетность и собрать средства. Это в значительной мере способствует развитию этой отрасли народного хозяйства, что на сегодняшний момент является главным преимуществом данного режима налогообложения.