Понедельник, 18 июня 2018 18 +  RSS
Понедельник, 18 июня 2018 18 +  RSS
Популярно
5:37, 22 ноября 2012

Порядок уменьшения стоимости патентов в 2012 году на сумму страховых взносов


Минфин выпустил очередное письмо, разъясняющее для индивидуальных предпринимателей порядок уменьшения стоимости патентов в 2012 году.


Расписано все подробно, с примерами. Если у кого возникнут вопросы, спрашивайте. От себя добавлю, что в 2013 году патенты нельзя будет уменьшать на сумму страховых взносов, т.к. это не предусмотрено Налоговым кодексом.

И еще один момент. В последнее время меня часто спрашивают: какой режим налогообложения выбрать в 2013 году? ЕНВД или Патент? Что выгоднее для ИП? Сегодня подготовлю статью на эту тему и завтра опубликую ее на сайте.

Минфин

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 19 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19428@

О ПОРЯДКЕ УМЕНЬШЕНИЯ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В связи с поступающими от налоговых органов и налогоплательщиков вопросами по применению изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в отношении уменьшения оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), уплаченных за этот же период времени индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе патента без привлечения наемных работников, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Пунктом 19 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Кодекса были внесены изменения, которыми предусматривается, что вышеуказанное ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона N 338-ФЗ вышеуказанное изменение вступило в силу с 1 января 2012 года.
В связи с этим ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.
В соответствии с подпунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
УСН на основе патента, применяемая ИП в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью УСН, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.
Поэтому на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса (в редакции Федерального закона N 338-ФЗ) оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.
К примеру, если ИП выдан патент со сроком действия с 01.04.2011 по 31.03.2012, то оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2012 год, рассчитывается путем деления стоимости патента на количество месяцев, на которое он выдан (12 месяцев), и умножается на количество месяцев действия патента в 2012 году (3 месяца: январь — март), т.е., по примеру, на 2012 год приходится 1/4 часть стоимости патента. Соответственно, данная 1/4 часть стоимости патента может быть полностью уменьшена на сумму уплаченных за январь — март 2012 года страховых взносов, рассчитанных исходя их страхового года.
При этом, 1/3 стоимости патента, уплаченная по сроку 25.04.2011 уменьшению не подлежит.
Оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2011 год, может быть уменьшена ИП не более, чем на 50% стоимости патента, приходящейся на 2011 год (пример 1 приложения к настоящему письму).
Другой пример, патент выдан на срок с 01.12.2011 по 31.11.2012, следовательно, оставшаяся часть стоимости патента (2/3 стоимости патента) к уплате по сроку 25.12.2012 полностью приходится на 2012 год. В таком случае, оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения (пример 2 приложения к настоящему письму).
При этом, обращаем внимание, поскольку уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом, то уменьшение стоимости патента может производиться в пределах не более 2/3 его стоимости.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Приложение

ПРИМЕР 1.
Стоимость патента — 13 500 рублей
Срок действия — с 01.04.2011 по 31.03.2012
1-й платеж по сроку 25.04.2011 — 1/3 стоимости патента —
4 500 рублей — не подлежит уменьшению;
2-й платеж по сроку 25.04.2012 — оставшаяся часть (2/3) стоимости патента —
9 000 рублей — уменьшается на сумму страховых взносов в следующем порядке:
— оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2012 год (январь — март), —
3 375 рублей (13 500 : 12 x 3) — может быть полностью уменьшена на сумму уплаченных за январь — март 2012 года страховых взносов, рассчитанных исходя из страхового года;
— оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2011 год, —
5 625 рублей (9 000 — 3 375) — может быть уменьшена на сумму уплаченных за апрель — декабрь 2011 года страховых взносов, рассчитанных исходя из страхового года, но не более чем на 50% стоимости патента, приходящейся на 2011 год, т.е. не более чем на 5 062,5 рублей (50% x (13 500 — 3 375)).
Всего стоимость патента можно уменьшить на 8 437,5 рублей (3 375 + 5 062,5).

ПРИМЕР 2.
Стоимость патента — 13 500 рублей
Срок действия — с 01.12.2011 по 31.11.2012
1-й платеж по сроку 25.12.2011 — 1/3 стоимости патента —
4 500 рублей — не подлежит уменьшению;
2-й платеж по сроку 25.12.2012 — оставшаяся часть (2/3) стоимости патента —
9 000 рублей — полностью уменьшается на сумму уплаченных за январь — ноябрь 2012 года страховых взносов, рассчитанных исходя из страхового года.
Стоимость патента можно уменьшить на 9 000 рублей.


Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 14 комментариев
  1. Наталья:

    Здравствуйте!
    Подала на патент заявление, подскажите, какие документы необходимо вести по доходам для налоговой (книга прихода и расхода), нужно ли регистрировать в налоговой эти книги и товарные чеки?
    и еще вопрос:
    заявление на патент я оформила 26 марта, патент начинает действовать с 1 мая этого года по 31.12.2013.Второй квартал начинается в апреле,как мне оплачивать апрель месяц?
    я должна подать в налоговую декларацию за один месяц второго квартала?

    Ответить
  2. людмила:

    Подскажите, пожалуйста пример заявления на уменьшение 2/3 стоимости патента. Я не успела подать заявление на патент до 20.12.12. патент будет с 01.02.13. какие налоги я должна буду уплатить за этот месяц?

    Ответить
    1. Людмила, укажите вид деятельности. До 15 января можно перейти на ЕНВД и уплатить его на январь 2013 года.

      Ответить
  3. Сергей:

    Здравствуйте.
    Подскажите.Патент у меня с 01.01.12 по 31.12.12.Взносы в ПФР уплачены.Работников нет.Получается можно не платить оставшиеся 2/3 суммы?

    Ответить
    1. Здравствуйте.
      Сергей, Вы все поняли правильно — можно не платить. Но для этого Вам необходимо будет написать заявление в налоговую инспекцию и приложить копии документов об уплате страховых взносов.

      Ответить
  4. Алла:

    Здравствуйте Николай.
    г. Воркута, сейчас ЕНВД — розничная торговля овощами и фруктами в киосках, работники есть.
    Что будет выгодней в 2013 году?
    С уважением, Алла.

    Ответить
    1. Здравствуйте, Алла!
      На Ваш вопрос вот так сразу и не ответить. В каждом регионе в 2013 году свои ставки ЕНВД и патентов. В данной ситуации надо просчитывать каждую систему налогообложения, и только после этого можно принимать решение.
      Сами понимаете, что за 5 минут это не сделать и бесплатно это никто тоже делать не будет.
      Если Вам нужна будет платная услуга — обращайтесь.
      С уважением, Николай

      Ответить
  5. Мари:

    Здравствуйте,я немножко запуталась вы в начал статьи пишете что
    «От себя добавлю, что в 2013 году патенты нельзя будет уменьшать на сумму страховых взносов, т.к. это не предусмотрено Налоговым кодексом.»
    А ниже в статье идут примеры как можно уменьшить оставшуюся часть (2/3) стоимости патента.
    Я запуталась объясните пожалуйста.

    Ответить
    1. Здравствуйте, Мари!
      Все правильно, Минфин рассматривает перерасчет патентов в 2012 году, а я предупреждаю предпринимателей, что со следующего 2013 года эта льгота отменяется 🙂

      Ответить
      1. Мари:

        а вон оно как ))))Спасибо за ответ.

        Ответить
  6. Татьяна:

    Доброе утро.
    Подскажите, пожалуйста — я предприниматель на ЕНВД, розничная торговля. С 2013г хочу перейти на УСН(доход), т.к будет деятельность аренда автотранспорта. Вопрос: если я перейду на УСН, то розничную торговлю надо будет переводить на УСН?

    Ответить
    1. Доброе утро, Татьяна!
      Розничная торговля у Вас останется на ЕНВД, а аренду автотранспорта с 2013 года Вы можете перевести на УСН.

      Ответить
  7. Елена:

    Доброе утро.
    Подскажите, какой режим налогообложения выбрать в 2013 г. для ООО? Что выгоднее? Бухгалтерский учет при ЕНВД в 2013?
    С уважением,

    Ответить
    1. Здравствуйте, Елена!
      Бух. учет с 2013 года будут вести все ООО, независимо от системы налогообложения.
      И напишите пожалуйста, чем планируете заниматься в 2013 г., чтобы я смог подумать на счет оптимального режима налогообложения.
      С уважением,
      Николай

      Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2018 Энциклопедия начинающего предпринимателя