Четверг, 1 октября 2020 18 +  RSS
Четверг, 1 октября 2020 18 +  RSS
Популярно
4:19, 30 августа 2014

Работники-иностранцы: как посчитать НДФЛ


Продолжим актуальную на сегодняшний день тему о том, как правильно трудоустроить работника-иностранца. Сегодня мы поговорим об удержании НДФЛ: от чего зависит ставка налога, как посчитать срок пребывания иностранца в России, как доказать время пребывания, если нет отметок в паспорте, нужно ли пересчитывать налог при изменении налогового статуса работника.

иностранцы НДФЛ

Напомню, что в прошлой статье мы выясняли, какие взносы в социальные фонды нужно начислять на заработную плату работников, являющихся гражданами другой страны.

Ставка НДФЛ

Любой работодатель в России обязан удерживать НДФЛ с выплат своим работникам, в том числе иностранным. Но ставка этого налога зависит от налогового статуса работника. Статья 224 НК РФ устанавливает следующие ставки НДФЛ в отношении доходов по трудовым договорам:

  • 13% для резидентов;
  • 30% для нерезидентов.

Как определить статус работника-иностранца

Для этого обратимся к статье 207 НК РФ:

«Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья».

Итак, если работник на момент получения дохода фактически находился на территории России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев – это резидент, если менее 183 дней – нерезидент. Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 05.05.2008 г. № 03-04-06-01/115.

Заметьте, что Налоговый кодекс не привязывает исчисление срока пребывания иностранца к календарному году. Каждый месяц, рассчитывая налог, работодатель заново должен определять, является ли работник резидентом.

Для этого нужно:

  1. Отсчитать 12 месяцев, предшествующих месяцу получения дохода. При этом не играет роли, что эти 12 месяцев могут приходиться на разные налоговые периоды (календарные годы);
  2. Высчитать количество календарных дней, когда работник фактически находился на территории РФ (см. ниже);
  3. В зависимости от количества дней определить налоговый статус работника.

Как высчитать количество дней пребывания в России

Календарные дни считаем суммарно, период пребывания в РФ не обязательно должен быть непрерывным (примерно так же мы считаем страховой стаж). К сожалению (или к счастью), законодательно не определен круг документов, по которым можно судить о том, находился ли человек на территории России или нет.

Но сложившаяся практика такова:

  1. Даты въезда (выезда) в РФ устанавливают по отметкам в документах (загранпаспорте и других видах паспортов, миграционной карте, документе беженца, т.п.). При этом дни въезда и выезда включаются в период пребывания в России.
  2. Если отметки в паспорте отсутствуют (безвизовый режим пребывания иностранца), то подтвердить факт пребывания в нашей стране могут другие документы, а именно:
  • карточка регистрации по месту пребывания;
  • квитанция о проживании в гостинице (с указанием данных проживающего);
  • табели учета рабочего времени или справки, выданные на основании таких табелей (если гражданин работал).

Именно такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.09.2010 г. № 03-04-06/6-219, от 05.02.2008 г. № 03-04-06-01/31, от 04.02.2008 г. № 03-04-07-01/20.

  1. Если человек выезжал из России на какое-то время, то периоды отсутствия просто не считаются, не включаются в общий период пребывания в РФ. Исключения составляют поездки для лечения или обучения за рубежом продолжительностью не более 6 месяцев. Доказать, что выезд из РФ был по причине лечения или обучения, можно, представив следующие документы:
  • договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
  • справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
  • копии паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы.

(Из письма Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Итак, если работник доказал, что выезжал лечиться или обучаться, то эти периоды пребывания за границей включаются в период нахождения в России. Если выезжал по любым другим причинам, в том числе для переоформления миграционных документов, — не включаются.

Изменение налогового статуса

Порядок определения налогового статуса иностранного работника подразумевает, что в какой-то момент этот статус может измениться. Если количество календарных дней, когда работник фактически находился в России за последние 12 месяцев, достигнет 183, гражданин станет резидентом. Появится необходимость изменить  ставку НДФЛ, но запомните два правила:

  1. Если статус работника меняется в каком-либо месяце налогового периода, то налог пересчитывается с начала года, исходя из ставки, установленной для соответствующего статуса.
  2. Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может.

Письма Минфина России от 29.03.2009 г. № 03-04-06-01/94 и от 29.03.2007 г. № 03-04-06-01/95.

Об авторе: Анна Славинская

Анна Славинская, кадровик-практик. Личный сайт www.slavianna.ru с бесплатными материалами. Группа ВК https://vk.com/kadrydoc отвечаю на вопросы в реальном времени.

Обсуждение: 17 комментариев
  1. Алёна:

    Добрый день, Анна.
    Подскажите, пожалуйста, если сотрудник работал по патенту с начала 2016 года, а с 1.03.2016 года ему дали РВП (временно проживающий), но Авансовые платежи по патенту еще не истрачены, в этом случае при удержании НДФЛ, мы должны учитывать эти авансы либо же удерживать как обычно НДФЛ? Спасибо.

    Ответить
  2. Иван:

    Добрый день. Прошу помочь с разъяснением. Я гражданин РФ. Супруга гражданка Украины. Работает без патента в школе, преподаватель есть в списке льготников, которые ка к специалисты привлекаются без патента. Суть вопроса такова, сейчас у нее удерживают 30% как у нерезидента. 183 дня ее прибывания на территории России истекают 14 января, 2016 года, а РВП получаем 12 февраля 2016, как уменьшить налог? После 14 января и как или после получения РВП? заранее спасибо.

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      Думаю, что налог за 2015 год уменьшить не получится, поскольку пересчет возможен только в том налоговом периоде, когда изменился статус.
      А вот в 2016 году она станет резидентом, и за данный налоговый период НДФЛ будет 13%, начиная с зарплаты за январь.

      Ответить
  3. Людмила:

    Анна, добрый день! Случайно нашла Ваш сайт, очень интересный.
    Гражданин Украины временно пребывающий 03.03.2015г по 31.07.2015г. 31.07.2015 уволен. НДФЛ 30% нерезидент
    26.08.2015г. принят на работу по патенту НДФЛ 13%, в промежутке выезжал, для получения патента на 1 год.
    Вопрос, пересчитывать ли НДФЛ с марта 15г. (с 03. по 07.- 153 дн
    а с 08. по патенту. Программа пересчитывает….
    Спасибо.

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      Да, об этом последний пункт статьи. Ели статус работника меняется в каком-либо месяце налогового периода, то налог пересчитывается с начала года.

      Ответить
      1. Людмила:

        Добрый день! Спасибо, т.е. все равно придется пересчитать с марта, но с марта по июль у него был другой статус (временно пребывающего -153 дн) и он был уволен 31.07.2015г., и не было авансовых платежей. Получается просто 13% плюс авансовые платежи и подтверждение из налоговой.
        Спасибо.

        Ответить
  4. Татьяна Анатольевна:

    Иностранцы с Узбекистана получили патент неквалифицированные рабочие в июне 2015 приняты на работу в августе 2015 по договору на 12 месяцев. Какие налоги платить с их зарплаты? Может быть так: НДФЛ-13%, ФСС несч.случ.- ?%, ПФР -22% без уплаты в ФФОМС и ФСС. Спасибо заранее.

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      Ваши иностранцы — временно пребывающие, о взносах за них см. статью:.
      http://slob-expert.ru/pfr/rabotniki-inostrancy-kakie-vznosy-platit-s-ix-zarplaty/
      С НДФЛ сейчас все сложнее. Да, НДФЛ у иностранца, получившего патент, — 13%. Но налоговый агент (работодатель) удерживает и перечисляет не всю сумму налога, а уменьшает НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа уплаченного за период действия патента в соответствующем году.

      Ответить
  5. Татьяна:

    Здравствуйте!
    Подскажите, с сотрудника принявшего на работу по патенту сколько платить НДФЛ — 13% или 30%

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      Добрый день, Татьяна.
      Ни то, ни другое)))

      С 1 января 2015 года на таких иностранцев распространены правила уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Размер такого платежа — 1200 руб. в месяц, в дальнейшем он будет индексироваться на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

      При этом уплата фиксированных авансовых платежей освобождает иностранцев от обязанности представлять налоговую декларацию, за исключением случаев, когда сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей или когда патент аннулирован

      Подробнее: статья 227.1 Налогового кодекса РФ

      Ответить
  6. Наталья:

    Здравствуйте. Очень интересный сайт! Скажите, пожалуйста, гражданин Украины из Донецкой обл. статус временно проживающий, как рассчитать НДФЛ, какой процент?. Заранее благодарю.

    Ответить
    1. Анна Славинская:

      30%, поскольку нет статуса беженца и получившего временное убежище.

      Ответить
      1. Наталья:

        Спасибо!

        Ответить
  7. Анна Славинская:

    Зарплата беженцев и граждан, получивших временное убежище на территории России, облагается НДФЛ по ставке 13%, а не 30%.

    Так, в ст. 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории России в установленном законом порядке. В отношении данной категории работников налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

    Новое положение введено в действие федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.

    Ответить
    1. Артем:

      13% НДФЛ и с зарплаты иностранца участника программы по переселению соотечественников?

      Ответить
      1. Анна Славинская:

        Да, участникам гос.программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, ставка НДФЛ 13% установлена еще с 2011 года.

        Ответить
        1. Артем:

          О! Круто спасибо!

          Интересно, что иногда возникает спорный вопрос: если иностранец-гражданин Украины участник программы по переселению соотечественников пребывает на территории Украины и при этом официально трудоустроен в РФ (работает удалённо), то ставка НДФЛ (13%) к его зарплате применяется на протяжении действия его свидетельства участника программы переселения соотечественников (3 года)?

          Ответить

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2020 Энциклопедия начинающего предпринимателя