Пятница, 27 апреля 2018 18 +  RSS
Пятница, 27 апреля 2018 18 +  RSS
Популярно
13:17, 28 марта 2013

Внимание налогоплательщиков ЕНВД! А Вы написали заявление о постановке на учет?


Заканчивается март и скоро нам надо будет отчитываться, в том числе, по системе налогообложения в виде ЕНВД, за 1 квартал 2013 года.

ЕНВД 2013К сожалению, новой декларации по ЕНВД за 2013 год пока нет — Минфин опять тянет с ее принятием. Как только примут — сразу извещу об этом своих читателей. Но сегодня речь пойдет не об этом.

Дело в том, что многих предпринимателей и организации до 2012 года ставили на учет как плательщиков единого налога на вмененный доход «автоматом», т.е. без соответствующего заявления. Правильно это, или нет — речь не об этом. Система ЕНВД была обязательна, поэтому налогоплательщики подавали декларации и уплачивали налог.

С 2013 года «вмененка» стала добровольной. Хочешь применяй ее, а хочешь переходи, например: на УСН. С той категорией налогоплательщиков, которые написали заявление о переходе на ЕНВД до 31.12.2012 года все было понятно — они в 2013 году продолжают отчитываться по старому.

Другая категория налогоплательщиков отчитывалась по ЕНВД до 2012 года, но об изменениях налогового законодательства ничего не знала, заявление написано не было. Как быть им, если они и дальше хотят отчитываться по данной системе налогообложения?

Спешу обрадовать, что государство ничего не имеет против этого и разрешило написать заявление о переходе на ЕНВД с 1 января 2013 года. Но с одним условием — указанное заявления должно быть подано в налоговую инспекцию до подачи налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года.

Кто не помнит или сомневается — надо или нет еще раз подавать уведомление, лучше уточнить в налоговом органе.

А ниже привожу Письмо ФНС, согласованное с Минфином, которое еще раз подтвердит правоту моих слов:

Федеральная налоговая служба

П и с ь м о
от 29.12.2012 г. № ЕД-4-3/22651@

О применении норм Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ

Вопрос:

О применении п. 3 ст. 346.28 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ налогоплательщиками, изъявившими желание перейти на уплату ЕНВД, и налогоплательщиками, желающими продолжить уплачивать ЕНВД; об учете в налоговых органах сведений о прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, если организацией (индивидуальным предпринимателем), не состоящей на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, до 01.01.2013 применялась система налогообложения в виде ЕНВД; о порядке перехода в 2013 г. налогоплательщиков ЕНВД на иную систему налогообложения.

Ответ:

Федеральная налоговая служба по вопросам применения норм Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ) в части перехода налогоплательщиков на систему налогообложения в виде ЕНВД в добровольном порядке сообщает следующее.

О применении п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее — Кодекс) в части постановки на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание перейти на уплату ЕНВД.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Кодекса с 1 января 2013 г. организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД указывается организацией (индивидуальным предпринимателем) в заявлении, подаваемом в налоговый орган по установленной ФНС России форме. Таким образом, с 1 января 2013 г. налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД и подавшие в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.

В том случае, если организацией (индивидуальным предпринимателем) не подано в налоговый орган в установленный срок заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, налоговый орган не уведомлен о переходе указанного лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то эта организация (этот индивидуальный предприниматель) признается налогоплательщиком общего режима налогообложения.

О применении п. 3 ст. 346.28 Кодекса в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, поставленных на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ и желающих продолжить уплачивать единый налог.

В случае если организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ и желает продолжить уплату этого налога, повторной подачи этим лицом заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется.

О применении п. 3 ст. 346.28 Кодекса в части постановки на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подавали в налоговые органы заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД и не состоят на день вступления в силу указанного Федерального закона на учете в налоговых органах в этом качестве, но применяли систему налогообложения в виде ЕНВД до 01.01.2013 и желают продолжать применение этой системы в 2013 г.

В случае если организацией (индивидуальным предпринимателем) применялась система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе представлялись в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, но не было подано заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то при изъявлении этим лицом желания продолжить в 2013 г. уплачивать ЕНВД следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, указывая в заявлении дату начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, соответствующую дате начала первого налогового периода, по которому представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД.

В случае если указанной организацией (индивидуальным предпринимателем) заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не подано в налоговый орган до представления в 2013 г. налоговой декларации по ЕНВД за первый налоговый период, налоговый орган не уведомлен о переходе этого лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то эта организация (индивидуальный предприниматель) признается с 2013 г. налогоплательщиком общего режима налогообложения.

Об учете в налоговых органах сведений о прекращении организацией (индивидуальным предпринимателем) деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, если этим лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика ЕНВД, до 01.01.2013 применялась система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе представлялись в налоговый орган налоговые декларации.

В случае если организация (индивидуальный предприниматель) не состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, но этим лицом до 01.01.2013 применялась система налогообложения в виде ЕНВД, при прекращении таким лицом деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, организация (индивидуальный предприниматель) подает в налоговый орган заявление о прекращении указанной деятельности. Эти сведения учитываются в информационных ресурсах налоговых органов.

На основании указанного заявления в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговый орган выдает (направляет по почте заказным письмом) налогоплательщику уведомление о снятии с учета, указав в строке «Снята с учета» («Вы сняты с учета»): «деятельность, подлежащая налогообложению единым налогом, прекращена с». При этом дата прекращения деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, указывается из заявления налогоплательщика.

О переходе добровольно в 2013 г. налогоплательщика ЕНВД, состоящего на учете в налоговом органе в этом качестве, на иной режим налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 Кодекса (п. 1 ст. 346.28 Кодекса).

Полагаем, что налогоплательщик ЕНВД, осуществляющий один вид (несколько видов) деятельности, вправе перейти с 01.01.2013 на иной режим налогообложения, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое он подает в налоговый орган по месту учета в этом качестве до 15.01.2013.

Налогоплательщик ЕНВД, осуществляющий несколько видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, вправе перейти с 01.01.2013 на иной режим налогообложения по отдельным видам осуществляемой им деятельности, указав эту дату и виды деятельности, по которым он переходит на иной режим налогообложения, в заявлении о снятии с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое он подает в указанный выше срок.

Указанные налогоплательщики ЕНВД вправе перейти в течение года на иной режим налогообложения в случае прекращения в течение календарного года деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и начала осуществления любого другого вида деятельности, подлежащего или не подлежащего налогообложению единым налогом. В этом случае в заявлении о снятии с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД указывается дата прекращения осуществляемого ранее вида предпринимательской деятельности.

Данная позиция согласована с Минфином России (Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183).

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 18 комментариев
  1. Анастасия:

    Николай, здравствуйте!
    Сложилась такая ситуация: ведем деятельность ИП с 2011г. На учет встали вовремя, также подали повторную заявление по форме ЕНВД-2 09.01.2013г. По мере ведения деятельности розничной сети, были открыты новые торговые точки, а также закрыты некоторые старые. Но заявления по ф.ЕНВД-2 и ф.ЕНВД-4 не подавались. Чем нам грозит данное упущение? Налоговые декларации и оплата по ним проходит всегда во время. А задались этим вопросом после посещения ИФНС, в котором нам сказали предоставить данные документы. Не попадем ли мы под штраф? заранее огромное спасибо.

    Ответить
    1. Добрый день! Вопрос интересный. Анастасия, у меня нет в данный момент доступа к Консультант+, если появится в ближайший день-два, то ознакомлюсь с разъяснениями Минфина и ФНС и обязательно отпишусь.

      Ответить
      1. Анастасия:

        Спасибо, с нетерпением буду ждать.

        Ответить
    2. Вера:

      Николай, здравствуйте!
      Сложилась такая ситуация: ведем деятельность ИП с 2012г. На учет встали вовремя. По мере ведения деятельности розничной сети, были открыты новые торговые точки, а также закрыты некоторые старые. Но заявления по ф.ЕНВД-2 и ф.ЕНВД-4 не подавались. Чем нам грозит данное упущение? Налоговые декларации и оплата по ним проходит всегда во время. А задались этим вопросом после посещения ИФНС, в котором нам сказали предоставить данные документы. Не попадем ли мы под штраф?

      Ответить
      1. Добрый день!

        Безопаснее конечно извещать налоговую инспекцию об открытии/закрытии торговых точек. Точнее пока не смогу ответить, надо разбираться.

        Ответить
  2. Олеся:

    Николай, здравствуйте. Подскажите пожалуйста, если заявление по переходе на ЕНВД подали 20 мая, а договор аренды появился только 1 июня и начало деятельно тоже, то налоги нужно считать с 1 июня или с 20 мая?

    Ответить
    1. Добрый день!

      В заявление налогоплательщик сам указывает дату начала предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. С этого момента и рассчитывается данный налог, т.е. с 20 мая.

      С другой стороны, в мае у Вас не было торговых площадей, на основании которых производится расчет декларации.

      Некоторые налоговые инспекции (со слов посетителей сайта) разрешают указывать в Вашей ситуации ноль в соответствующим месяце (в мае).

      Официальных разъяснений ФНС или Минфина по конкретно такой ситуации я не встречал. Рекомендую проконсультироваться с вашей налоговой инспекцией, примут или нет они декларацию по ЕНВД с отсутствием физического показателя (кв. м.) в мае.

      Ответить
  3. Анна:

    Доброго дня! Николай, опять в голову лезут сомнения.. ИП открыли в апреле. В мае-июне заключим договор аренды. Но пока делать ремонт будет. Т.е. деятельность начнем в конце июня-июль. А на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД надо встать в течение 5дней с начала деятельности(и эту дату постановки ставим в декларации, так?). Вопрос. А отчетность кроме декларации ЕНВД нам за апрель-май никакую не надо сдавать? Спасибо. Раньше все наши ИП при регистрации сразу заявление на ЕНВД подавали и вопросов не возникало.. Спасибо, очень жду Ваших комментариев! С праздниками Вас!!!

    Ответить
    1. Добрый день, Анна! С праздниками Вас!!!

      Официальных писем по данной ситуации не встречал, а налоговый кодекс данную ситуацию (напрямую) не регламентирует. Наша налоговая инспекция в таком случае требует налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 года и годовую 3-НДФЛ.

      Ответить
      1. Анна:

        вот как-то и мне такое вдруг в голову пришло… Спасибо

        Ответить
      2. Анна:

        Но если грубо в апреле ИП открывается, а на учет ЕНВД встаем тоже во втором квартале, май-июнь, то за 2-й квартал сдаем и ЕНВД, и НДС (за апрель вроде как?), и потом еще 3-НДФЛ годовую (а в ней весь доход потом по ЕНВД прописываем или =0)?

        Ответить
        1. НДС и 3-НДФЛ — нулевые. Раньше наша налоговая в данной ситуации эти декларации не требовала, но видно что-то поменялось.

          Ответить
          1. Анна:

            Спасибо. Ну совсем давным-давно принимали нулевые ЕНВД, вот и не требовалось ничего лишнего. И до 2009г при открытие деятельности на ЕНВД (обязательно попадающей под него) заявление о постановке на учет не нужно было, если все в одном ифнс…Вот и не возникало таких вопросов) да и штрафы были в 10 раз ниже)))

  4. Людмила:

    Цитата с сайта r19.nalog.ru
    «Субъекты предпринимательства, которые уплачивали ЕНВД в 2012 г. и уже представили заявление о постановке на налоговый учет, повторно такое заявление не представляют, поскольку уже ведут облагаемую ЕНВД деятельность и являются плательщиками ЕНВД. Если же до 2013 г. лицо применяло ЕНВД и представляло в налоговый орган соответствующие декларации без представления заявления о постановке на учет в качестве плательщика указанного налога, то при желании продолжать применять данный спецрежим такой налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в инспекцию. При этом в качестве даты начала применения ЕНВД необходимо указывать дату начала того налогового периода, по которому представлялась декларация. Такое заявление необходимо подать до представления декларации за I квартал 2013 г.»

    Ответить
    1. Здравствуйте!
      Людмила, Вы процитировали само письмо, которое опубликовано в моей статье. Или Вы что-то еще имели ввиду?

      Ответить
      1. Людмила:

        Извините, невнимательно прочитала оригинал, поэтому и отметила «самое главное» из разъяснений нашей налоговой. Как-то страшно звучит название Вашего топика, показалось, что пора бежать в налоговую и писать еще одно заявление. А Вам спасибо большое за заботу о нас. Сами, естественно, мы всё не отследим, а благодаря Вам, хоть немного в теме.

        Ответить
        1. 🙂 чем еще завлечь посетителей на сайт, как не громкими заголовками

          Ответить
        2. дарья:

          подскажите пожалуйста, что делать? ИП с 2012 г на УСН 6%, но бухгалтер ошибочно подавала декларации по ЕНВД и платила налог в течении 2012г, потом в конце года оплатила и 6% со всего дохода

          Ответить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2018 Энциклопедия начинающего предпринимателя