Пятница, 29 марта 2024 18 +  RSS
Пятница, 29 марта 2024 18 +  RSS
Популярно
10:08, 26 сентября 2014

В ФНС пояснили, как правильно уменьшать сумму налога на взносы в ПФР по новым правилам


В 2014 году (с 1 января) вступили в силу изменения расчета суммы страховых взносов в ПФР РФ для ИП. Теперь они уплачивают фиксированный платеж в ПФР, только если их доходы составили менее 300 тысяч рублей. В том случае, если доходы составляют сумму, превышающую 300 000 рублей за год, они дополнительно уплачивают 1% от доходов, превышающих этот лимит.

как уменьшить енвд на сумму страховых взносов в 2014 году

Налоговые льготы по ЕНВД и УСН

Как и было ранее, ИП, применяющий ЕНВД или УСН (если налогом облагаются доходы) и не осуществляющий выплаты другим физическим лицам, может снизить налог на фиксированную сумму взносов, перечисленных в ПФР в данном налоговом (или отчетном) периоде. Начиная с 2014 года, сумму налога можно также урезать на страховые взносы, перечисленные в сумме 1% от дохода, превышающего лимит равный 300 000 руб.

Если эта сумма уплачивается в течение отчетного года, то ее можно вычитать из суммы налога за отчетный (или налоговый) период. Но, если эта сумма уплачивается по итогам отчетного года в период до 1 апреля последующего года, то ее можно вычесть из рассчитанного налога уже за первый квартал нового отчетного периода. То есть, если предприниматель уплатил взносы в сумме 1% за 2014 год в срок до 1 апреля 2015 г., то он может вычесть эту сумму уже при расчете налога за 2015 год.

Важно помнить, что описанный порядок касается предпринимателей, уплачивающих ЕНВД и тех, кто находится на УСН (обязательное условие – налогом облагаются налоги). Кроме того, вычитать из начисленного налога взносы, уплаченные в ПФР, в полном объеме, без ограничения 50% могут только те ИП, которые не производят никаких выплат физическим лицам.

Такие разъяснения дали специалисты ФНС в письме ГД-4-3/18435@ от 12.09.2014 г.

Позиция ФНС и Минфина

Скрытый текст

Федеральная налоговая служба Российской Федерации

Федеральная налоговая служба

П и с ь м о
О направлении письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709

12.09.2014                                                                                        № ГД-4-3/18435@

 

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 с разъяснениями по вопросам применения норм подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21, а также пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса

Д.Ю. ГРИГОРЕНКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за, расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:

1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.

1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

Директор Департамента
И.В.ТРУНИН

Заключение

До 30 сентября 2014 года необходимо заплатить фиксированные платежи ИП, чтобы воспользоваться законной возможностью уменьшить ЕНВД за 3 квартал и авансовый платеж по «упрощенке» за 9 месяцев!

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 41 комментарий
  1. Лариса:

    Добрый день!
    В июне 2016 мне поменяли к-2 по ЕНВД в сторону увеличения по решению налоговой. Я оплатила недоимку за 3 года. И-за повышения к-2 доход за 2014 и 2015 год стал выше 300 000 руб. Заплатила 1% естественно уже после июня 2016 года и за 2014 и за 2015 год. Могу я эти суммы вычесть при оплате ЕНВД?
    Спасибо!

    Ответить
    1. Добрый день, Лариса!

      Если нет работников, то конечно можете уменьшить ЕНВД на уплаченный взнос 1%. Если заплатили в июне, то уменьшаете ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Если в июле или позднее, то — за 3 квартал 2016 года.

      Ответить
  2. Анастасия:

    Добрый день! А как учитывать взносы в ПФР если ИП на УСН (доходы минус расходы)?Можно ли их брать в расходы?

    Ответить
    1. Добрый день!

      Анастасия, я мало знаком с УСН 15% (доходы — расходы). Пару лет назад находил разъяснения Минфина о том, что фикс. взносы ИП можно относить в состав расходов, уменьшающих доходы. Больше ничего не скажу.

      Ответить
  3. Алексей:

    Я ИП на ЕНВД, торговая точка на рынке (работников нет). В 2015 г. я сдавал дом квартирантам с организации. Организация в роли агента передала за меня (физ лицо) декларацию в налоговую, сумма в ней 326 000 т.р за год . Нужно ли мне платить налог в 1% в ПФР, если организация заплатила за меня налог 13% по декларации?

    Ответить
    1. Алексей:

      Позвонил в налоговую, платить не надо. Потому что я сдавал дом не как по одному из видов предпринимательской деятельности, а как физ лицо и эти доходы между собой не плюсуются

      Ответить
    2. Нет, это не доход от предпринимательской деятельности. Соответственно 1% с арендной платы платить не нужно.

      Ответить
  4. Ирина:

    Прочитала у вас , что уплаченный 1% за 2014 в 2015 году можно вычесть при уплате налогов в 2015 году, а в 2016 году это правило сохраняется ?

    Ответить
  5. Наталья:

    За 2014г. 1% в ПФР уплачен 1 апреля 2015г. В каком периоде мне учесть эту сумму при расчете УСН за 2015г. за 1-й квартал или 2-й квартал, или же с учетом нарастающего итога за 6 месяцев с учетом уменьшения суммы 1-го квартала?

    Ответить
    1. Вы про декларацию? Начиная со 2-го квартала, и при необходимости с дальнейшим перерасчетом за полугодие, 9 месяцев и год. Пример здесь — http://slob-expert.ru/nalogi/usn/zapolnenie-deklaracii-po-usn-6-za-2015-god-dlya-ip/

      Ответить
      1. Наталья:

        Я считала, что (согласно разъяснениям как я их понимаю) «1% ПФР оплаченный до 31 марта, но не позднее 1 апреля» учитывается в 1 квартале и ТОЛЬКО в 1 квартале. Но смущает само 1 апреля, т.к. это начало уже 2-го квартала. Вопрос в этом.
        Да здравствует наше законодательство и его многочтение!!!
        Сдала декларацию по УСН за 2015г. с учетом полной оплаты 1% ПФР за 2014г. в 1кв. (дата 1 апреля 2015г.) Буду ждать реакции от ИФНС.

        Ответить
        1. Наталья, налоговый период по данному налогу — год! Поэтому налог может быть уменьшен на все фиксированные платежи, в т.ч. на 1%, уплаченные в течение всего календарного года.

          Ответить
          1. Наталья:

            А я считаю что учесть при расчете УСН можно не все взносы. Конкретно имею в виду 2015г. Учесть можно оплаченные за 2014г. только те взносы 1%, которые начислены и оплачены по сроку — до 31 марта, но не позднее 1 апреля и только в 1 кв. 2015г., ну а дальше конечно с нарастающим итогом — последующих начислений и оплат за 2015г.

        2. 2 юриста — 3 мнения)))

          Ответить
  6. Олег:

    Добрый день. Я ИП на УСН. В течении 2015г. вместе с фиксированными платежами в ПФР я платил 1% с дохода свыше 300000руб. на КБК фиксированного платежа страховой части пенсии. Теперь я узнаю, что с 1 января 2016 года, этот платеж нужно произвести на другой КБК. У меня осталась не оплаченная сумма, которую я оплачу до 1 апреля на новый КБК, а как быть с теми суммами, которые я уплатил в 2015г.? Зачтут ли их?

    Ответить
    1. Добрый день!

      Остаток по 1% платите на новый КБК, а с суммами, уплаченными в 2015 году ничего делать не нужно. Пенсионный фонд сам должен во всем разобраться.

      Ответить
  7. Алёна:

    Здравствуйте. Можно узнать, у нас ЕНВД и УСН, работники есть только на ЕНВД, сумму 1 % в ПФР и фиксированные платежи за ИП вычитаем только с налога УСН, но в каком размере 50% или 100%? И ещё, сумма 1% за 2014 год оплачивалась в марте 2015г, исчисленная сумма за 2015 год меньше чем оплачивалась, я так понимаю вычитаем наименьшую(в пределах исчисленной ) из налога УСН или можно ту которую уплатили? Заранее СПАСИБО.

    Ответить
  8. Алёна:

    Здравствуйте, у нас ИП на УСН (доходы).
    1 % с суммы более 300000 за 2014 год оплатили в марте 2015 года. В связи с неясностью вычета 1%, все авансовые платежи на УСН за 2015 год, платились без вычета этого 1 %.
    Могу я вычесть эту сумму из последней оплаты за УСН, (которую мы платим в марте 2016 года, по отчету, и у нас все равно будет пере плата, если вычтем эту сумму).
    1 % за 2015 год, мы тоже будем оплачивать в марте 2016 года и сумма равнозначная.
    Спасибо.

    Ответить
    1. Добрый день!

      Да, можете. Но Вы немного усложняете.

      Умножьте годовой доход на 6%. Округлите.

      Полученную сумму уменьшите на уплаченные в 2015 году фиксированные платежи ИП, в т.ч. 1%. Снова округлите.

      Это общая сумма налога за 2015 г.

      Вычтите из нее уплаченные авансовые платежи по налогу и оставшуюся сумму доплатите до 30 апреля.

      Декларацию лучше заполните правильно, т.е. с учетом периода уплаты 1%, а не так как Вы платили авансовые платежи.

      1 % за 2015 год, мы тоже будем оплачивать в марте 2016 года и сумма равнозначная.

      Это к данному вопросу никак не относится)

      Ответить
  9. тамара:

    добрый день помогите разобраться. у меня ип на енвд. какую сумму надо брать для уплаты пфр 1% от 300 000 это от суммы которая у меня за год на р/с упала или та сумма которая у меня в декларации указана

    Ответить
  10. Наталья:

    Здравствуйте. Перечислила пенсионные взносы за июнь 30 июня, а платеж прошел только 1 июля. Пенсионка платеж не засчитывает, а можно ли мне эту сумму вычесть из ЕНВД за 2 квартал ведь оплачено в июне.

    Ответить
  11. Татьяна:

    Здравствуйте, Николай! У меня ЧП((( , поэтому не могу уснуть((( . У меня наемный работник оформлен по договору с 21.01.2015 на з/плату 6000,00. Я ему з/плату за январь посчитала не по рабочим дням, а по календарным и получилось за январь не 3200,00, а 2129,00 ( взяла полный м-ц 31 и отработанные 11). Соответственно с 2129,00 уплатила в ПФР и ФОМС((((( и сдала декларацию по ЕНВД по этим взносам. Что теперь будет??? По сути я не доплатила взносы? Переживаю ОЧЕНЬ , болит сердце и не могу уснуть((((

    Ответить
    1. Добрый день!
      Татьяна, налоговая инспекция и фонды не проверяют правильность начисления зар/платы, поэтому повода для беспокойства нет. Тем более налоги взносы уплачиваются с начисленной з/платы.
      Можете сделать перерасчет з/п в мае за январь, включить в майскую ведомость и доплатить налоги/взносы.

      Ответить
      1. Татьяна:

        Спасибо, Вам, Николай за ответ и моральную поддержку !!! С Днем Победы Вас, с нашим самым главным праздником!!!

        Ответить
        1. и Вас с праздником!

          Ответить
  12. Саша:

    Добрый день.

    Работаю как ИП, по УСН (6%)
    За 2014 год уплатил обязательные взносы в полном объеме: — (ПФР) 17 328,48 руб. + (ФФОМС) 3 399,05 руб. = 20 727,53 руб.

    При этом доход в 2014 году был небольшой, около 120 000 рублей.
    Могу ли я сделать вычет за счете уплаченных взносов из суммы налога по УСН? Если да, то на какую сумму?

    Ответить
    1. Добрый день!

      Если взносы уплачены в 2014 году и нет работников, то налог в Вашем случае платить не надо.

      Ответить
  13. Вера:

    Добрый день!
    До 01.04.15г. не успели заплатить взносы в ПФ в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300т.р. за 2014год. Можно ли во 2кв 2015г. налог по УСН уменшить на эту сумму (оплатим в апреле).
    Спасибо,

    Ответить
  14. Ирина:

    Здравствуйте, Николай! Мой вопрос почему-то не дошел до Вас. Очень жду Ваш ответ, Спаситель Вы наш! С уважением и благодарностью, Ирина.

    Ответить
  15. Ирина:

    Здравствуйте! Подходит срок подачи декларации по ЕНВД. Это для предпринимателя Крым в первый раз. Будьте добры, Николай, подскажите пожалуйста, права ли я в расчетах: ИП- розничная торговля обувью, с торговыми залами — 2 магазина, общая площадь 1-го -140 м.кв., торговая — 88 м.кв. второй магазин -общая площадь 128 м.кв., торговая -71 м.кв. У ИП 5 наемных работников, с з/платой 6000,00. За 1 квартал заплатила страховые взносы в ПФР и ФОМС за себя — 5565,36 и за наемных в ПФР, ФОМС, ФСС, ФСНС — 10620,00 + ндфл 2340,00. ЕНВД считаю так : 1800 * 169( торг.пл. 2- залов) *1,798* 0,23 ( К2 для Крыма)*15%=18 869,83*3=56609,49 за квартал. К оплате 50% — 28 304,75. И 1% в ПФР я не плачу, т.к. ЕНВД за год =226437,96 , что не превышает 300 000 рублей. Николай, скажите, пожалуйста права ли я в своих расчетах и рассуждениях? Благодарю заранее за ответ. С глубоким уважением к Вашему труду, Ирина.

    Ответить
  16. Надежда:

    Нужен совет. 1% (21900 руб.) за превышение ПФР 300000 руб. заплатила 18.03.2015.
    В 1 квартале 2015 наработала 55000 руб. *6% = 3300 руб. налог.
    Правильно я понимаю — я его не плачу.
    Но остается 21900-3300=18600 руб. Могу я на них уменьшить налог во 2 и в 3 квартале???

    Ответить
  17. Евгения:

    Добрый день. Николай, подскажите пожалуйста, нельзя ли вычесть уплаченный в марте 1% в ПФР при оплате налога за 4ый квартал 214года?

    Ответить
  18. Александр:

    Здравствуйте, Николай!
    Подскажите как платить 1% свыше 300т.р. (я в 2014г. не заплатил) Можно этот взнос объединить с взносом за 1кв. 2015-го года? Или их нужно разделять?

    Ответить
  19. Людмила:

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста как заполнить декларацию по УСН авнсов. платеж дох -расх. если в 2014 году наше предприятие было только на ЕНВД, а с 2015 перешло на УСН какие доходы и расходы учитываются в расчете ??
    Спасибо.

    Ответить
    1. Добрый день! Не совсем понял Вашего вопроса: у Вас 2 системы налогообложения — ЕНВД и УСН 15%. В 2014 году велась деятельность только по ЕНВД и вопрос в том, как правильно заполнить декларацию по УСН 15% за 2014 г.

      Я правильно понял?

      Ответить
  20. Оксана:

    Доброй ночи!
    Очень прошу , помогите!!!
    Я ИП ЕНВД И УСН 6 % 1 работник .ПФ 1 % свыше 300000 руб. как платить ?Сегодня вообще выяснила ,что суммировать с 2-х систем надо , правда?
    Вообщем запуталась окончательно !
    Спасибо , заранее)

    Ответить
    1. Добрый день, Оксана!

      Спокойствие, только спокойствие)

      Срок уплаты — до 1 апреля 2015 года, так что время еще есть!

      Отвечаю: Чтобы определить доход для расчета страхового взноса 1% — ИП должен сложить доходы по всем применяемым системам налогообложения. Уплата идет на КБК страхового взноса на ОПС. В ФОМС ничего платить не надо.

      Ответить
      1. Оксана:

        Спасибо,поняла)

        Ответить
  21. Ирина:

    Здравствуйте Николай,
    Я ИП УСН 6%, Переплата по налогу в 2013 г. 28248. Доходы в каждом квартале (1-4 )270000.
    В 1 кв. заплатила налог 16200- страховые(5182)=11018.
    А дальше видимо сделала ошибку: налог не платила, т.к. переплата, а вот страховые тоже пока не платила.
    Если я сейчас заплачу оставшиеся страховые (15546), то могу ли я уменьшить налог на 15546 в декабре или только на 5182? Тогда мой налог составит 48600-28248-15546=4806. А 1% (7800) я заплачу в 2015г.
    Спасибо!

    Ответить
    1. Ирина УСН ДОХОДЫ:

      Здравствуйте Николай, прошу прощения за вопрос. Я почитала эту тему еще раз внимательно и разобралась.

      Ответить
  22. Сергей:

    Как интересно!

    Плачу 1% за 2014 год в январе 2015.
    И дальше учитываю эту сумму в расчетах налога поквартально в 2015 году!?
    И еще и фиксированные взносы 2015 года вычитаю при расчете налога!?

    Ответить

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2012 - 2024 Энциклопедия начинающего предпринимателя