Вторник, 23 мая 2017 18 +  RSS
Вторник, 23 мая 2017 18 +  RSS
Популярно
10:46, 10 декабря 2015

Минфин идет на попятную. Уменьшать УСН 6% и ЕНВД на страховой взнос 1% можно!


Только вчера на РБК я прочитал статью о том, что малый бизнес лишили льготы по уменьшению «упрощенного» налога 6% на фиксированный взнос 1%, который все предприниматели уплачивают при доходе свыше 300 тыс. руб. Говорили об этом везде: на форумах в интернете и в СМИ. Волна возмущения по стране прокатилась нешуточная и в Минфине вынуждены были признать свою ошибку.

усн 6 процентов уменьшение налога 2015 ип

Очень хочется, чтобы чиновники из Минфина в следующий раз более ответственно относились к разъяснениям налогового законодательства, т.к. от них зависят миллионы налогоплательщиков.

В новом письме за № 03-11-09/71357 финансовое ведомство отзывает свое «скандальное» Письмо от 06.10.2015 г. за № 03-11-09/57011 и разрешает уменьшать единый налог по УСН 6% не только на фиксированные взносы ИП, но и на уплаченный страховой взнос 1%. Это разъяснение касается также и плательщиков ЕНВД:

разъяснения минфина

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо
от 07.12.2015 г. № 03-11-09/71357

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу о возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, Министерство финансов Российской Федерации сообщает.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей Закона № 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Но при этом установлено, что максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.

Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

В связи с изложенным, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, направленное в ваш адрес отзывается.

С.Д.Шаталов

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

Обсуждение: 21 комментарий
  1. Виктор:

    Николай,добрый день! Работаю по упрощенке 6%. В 1 квартале 2015 года оплатил страховые взносы в размере 1% за превышающий доход 300 тысяч руб. 2014 года и учел это при оплате авансового платежа по итогам 1 квартала 2015 года. Подскажите пожалуйста нужно ли и как ,если нужно, отображать это в декларации по УСН за 2015 год?. Заранее спасибо!

    Ответить
    1. Ответил в разделе «Вопрос-Ответ».

      Ответить
  2. Аленка:

    Добрый день! Николай, подскажите, пожалуйста, если ИП, оказывающий услуги по грузоперевозкам, по некоторым обстоятельствам не справляется с заказами собственными силами и привлекает стороннюю организацию или ИП по договору субподряда для оказания услуг по грузоперевозкам,
    при расчете ЕНВД учитывается количество автомобилей субподрядчика при оказании ими услуг по грузоперевозкам по договору субподряда с учетом ограничения количества транспортных средств не более 20 единиц?

    Ответить
  3. Наталья:

    Добрый день! В первом квартале 2015г. ИП без работников, уплатили 1% в ПФ 30.03.2015г. за 2014г. , соответственно налог по УСН за первый квартал 2015г. уменьшили на сумму 1%ПФ. В июне 2015г. принимаем на работу сотрудника и регистрируемся как работодатели. Вопрос: как отразить сумму 1% в декларации УСН за первый квартал , полностью или 50%, так как сама сумма налога всего на 1088руб. больше чем сумма 1% ПФ, ведь в начале отчетного периода никто не знал что нужен будет работник, а то придется платить пени за первый квартал.

    Ответить
  4. Анна:

    Николай! подскажите, в течение прошлого года по-квартально уменьшали усн(авнсовые платежи) на 1%, уплаченный в ПФ. теперь Минфин утвердил новые КБК для уплаты этого 1% (на доход свыше 300тр за год) с 2016года. т.е. по итогам года 1% платим на новый КБК, а с уже оплаченными суммами по старому КБК что делать? они зачтутся автоматически? Вы будуте освещать эту тему?))) Спасибо)

    Ответить
    1. Конечно, уплаченные в 2015 году по старому КБК страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 т.р., никуда не пропадут. В КуДИР фиксируйте их отдельной строкой, что-то типа: » Фиксированные взносы ИП на ОПС (1%) за 2015 год» и все будет хорошо.

      Я думаю скоро появятся письма Минфина на данную тему. Обязательно опубликую.

      Ответить
      1. Анна:

        спасибо! постоянно мы все в напряжении, то одно, то другое…
        т.е. сейчас можно усн сдавать и платить остаток 1% по новому кбк. а там до апреля ждемс…писем новых от минфина

        Ответить
  5. Елена:

    Добрый день, Николай! Увидела ответ ниже

    УСН 6%: ИП-работодатели уменьшают начисленный налог 6% на страховые взносы за работников и фикс. платежи ИП (в т.ч. 1%), но не более, чем на 50%.
    ЕНВД: ИП-работодатели уменьшают начисленный ЕНВД только на страховые взносы за работников, но не более, чем на 50%.

    Могу ли я не ставить ни чего к уменьшению по ЕНВД, по УСН доход больше, выгодней уменьшать по УСН (но не более 50%).

    Ответить
    1. Елена, я думаю, что можно все взносы ставить на уменьшение УСН. Завтра постараюсь поискать разъяснения Минфина. Если найду, то отпишусь.

      Ответить
      1. Елена:

        Николай,большое спасибо за ответ.

        Ответить
        1. Елена:

          Очень буду ждать разъяснений Минфина,сама пока ничего не нашла,везде приписка не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

          Ответить
  6. Анатолий:

    Николай здравствуйте. Ни как не могу понять, нужно ли на патенте, без наемных сотрудников, при превышении дохода в 300000 руб. платить 1% налог или нет. Подскажите пожалуйста.

    Ответить
    1. Добрый день, Анатолий.

      Независимо от системы налогообложения и наличия, при доходе свыше 300 т.р., — нужно. Но под доходом в данном случае нужно понимать не фактическую выручку предпринимателя, а потенциально возможный доход, с которого рассчитывается патент.

      Что такое «потенциально возможный доход» нужно пояснять?

      Ответить
  7. Елена:

    ИП на УСН и ЕНВД, есть наемный работник. Налог по ЕНВД оплачиваю полностью, по УСН к уменьшению ставлю взносы «за себя» и за работника, но не более 50%. И на уплачиваемые страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб уменьшаю, но не более 50%.
    В налоговой сказали, что если есть работники, то уменьшать можно только на платежи за работника с ограничением не более 50%. И в письме от 07.12.2015 г. № 03-11-09/71357 указано не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
    Как правильно поступить и на что ссылаться

    Ответить
    1. Елена, уточните пожалуйста — работник работает в обоих видах деятельности, облагаемых УСН и ЕНВД, или только в каком-то конкретном?

      Ответить
      1. Елена:

        Работник работает в обоих видах деятельности.

        Ответить
  8. Наталья:

    Добрый день, Николай. Но это все же касается только тех ИП, кто работает без работников? (Там только уменьшаем на сумму налогов выплаченных за работников? Вот все же не правильно!((

    Ответить
    1. Добрый день, Наталья!

      Все зависит от системы налогообложения:

      УСН 6%: ИП-работодатели уменьшают начисленный налог 6% на страховые взносы за работников и фикс. платежи ИП (в т.ч. 1%), но не более, чем на 50%.

      ЕНВД: ИП-работодатели уменьшают начисленный ЕНВД только на страховые взносы за работников, но не более, чем на 50%.

      Ответить
      1. Анна:

        А почему же на ЕНВД с работниками ИП так обидели? Им получается нельзя на 1% уменьшать (но не более 50%)?

        Ответить
        1. Да, нельзя. Почему? Вопрос к законодателям.

          Ответить
          1. Ольга:

            Николай, моему ИП-работодателю, ИФНС официально письмом ответила запрете уменьшать УСН за 2015 год на 1%, в размере не более 50% налога, т.к. уменьшать могут только те ИП, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2017 Энциклопедия начинающего предпринимателя
Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru