Чтобы продлить себе отпуск без использования законных дней, сотрудники пишут заявление на предоставление отпуска в период между майскими праздниками или непосредственно перед ними. Когда выдавать деньги, удерживать и перечислять НДФЛ и в каком месяце 2015 г. включить отпускные в расходы — об этом вы сможете узнать в данной статье.
В расходы какого месяца включать отпускные при расчете налога на прибыль?
По законодательству отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 календарных дня до наступления события, а потому, если отпуск приходится на период с 1 по 7 мая 2015 г., то сделать это нужно не позднее 30 апреля. Согласно письму ФНС России №7-3-04/614 от 06.03.2015 г. при расчете налога на прибыль отпускные необходимо включить в качестве расходов именно в тот период, в котором они были выплачены сотруднику. Иными словами, отпускные за данный период должны быть включены в апрельские расходы без учета того, что сам отпуск сотрудников будет в мае.
Другого мнения придерживаются сотрудники Министерства финансов, которые опираются на письмо Минфин России №03-03-Р3/27643 от 09.06.2014 г. Согласно представленному документу, если используется метод начисления при расчете налога на прибыль, то отпускные должны списываться пропорционально в том периоде, к которому они относились, то есть в данном случае — в мае.
Данное разногласие должно учитываться теми компаниями, которые считают налог на прибыль не поквартально, а ежемесячно исходя из фактической даты получения прибыли, то есть периодом отчета для них является месяц. В этом случае безопаснее включить отпускные в сумму расходов за май, чтобы налоговики не посчитали это способом завышения расходов и занижения налога на прибыль в апреле.
Когда перечислять НДФЛ и страховые взносы?
С выплаченных отпускных необходимо перечислять налог на доходы физических лиц и страховые взносы в фонды, но делать это нужно в разное время. И вот по каким причинам.
Что касается НДФЛ, то он обязательно должен быть перечислен в тот же день, если отпускные отправлялись на банковский счет сотрудника, и на следующий, если выплата производилась через кассу. По этой причине, если отпускные выплачивались в апреле, то и налог на доходы необходимо перечислить в этом месяце, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией.
В части перечисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование следует придерживаться такой тактики: начислить их следует в апреле, а перечислить можно не позднее 15 мая.
Пример расчета отпускных в 2015 г., НДФЛ и страховых взносов в фонды.
Сотрудник ОАО «Рассвет» Колесников А.А. уходит по графику в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 6 мая на 14 календарных дней. Расчетным периодом при этом является период с мая 2014 г. по апрель 2015 г. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. В указанный период Колесников А.А. ходил в отпуск с 9 по 24 июня 2014 г., также в июне получил зарплату за отработанное время (9 дней) — 8 571,43 руб. Кроме того, в период с 4 по 12 сентября сотрудник был на больничном, и за отработанное время сентября 2014 г. (15 дней) он получил 13 636,36 руб. Следовательно, сотрудник Колесников А.А. отработал 10 месяцев полностью, а 2 месяца — лишь частично.
1) Чтобы рассчитать отпускные выплаты, сначала необходимо посчитать общий доход за 12 предыдущих месяцев:
20 000 руб. * 10 мес. + 8 571,43 руб. + 13 636,36 руб. = 222 207,79 руб.
2) Затем следует посчитать количество календарных дней, которые приходятся на отработанное Колесниковым А.А. время:
29,3 * 10 мес. + 29,3 / 30 *9 + 29,3 / 30 * 15 = 316,44 дн.
3) Рассчитываем сумму отпускных выплат:
222 207,79 руб. / 316,44 дн. * 14 дн. = 9 830, 96 руб. Перечислена будет эта сумма за вычетом рассчитанного НДФЛ.
4) Выплата отпускных была произведена 30 апреля 2015 г. путем перевода на банковскую зарплатную карту Колесникова А.А., и в этот же день был перечислен НДФЛ в бюджет, рассчитанный следующим образом:
9 830,96 руб. * 13% = 1 278 руб.
5) Ставки по страховым взносам компании, находящейся на общем режиме, следующие:
- Пенсионный Фонд — 22%;
- Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;
- Фонд социального страхования — 2,9%;
- Фонд социального страхования по взносам от несчастных случаев и на травматизм — 0,3%.
Размеры взносов составят:
- ПФР — 9 830,96 руб. * 22% = 2 162,81 руб.
- ОМС — 9 830,96 руб. * 5,1% = 501,38 руб.
- ФСС — 9 830,96 руб. * 2,9% = 285,10 руб.
- ФСС от несч. случ. — 9 830,96 руб. * 0,3% = 29,49 руб.
Подводя итоги, можно сказать о том, что ничего особенного или сложного в расчете отпускных выплат за май нет, поскольку к ним применяются все те же нормы законодательства и правила бухгалтерского учета, что и для отпуска в обычном месяце без праздников. Если у вас остались вопросы по расчету отпускных в мае — просим их задавать для организации совместного обсуждения.
