Бухгалтеру по заработной плате обязательно нужно знать, как рассчитывается средний заработок сотрудника, ведь этот показатель используется для определения многих выплат, например, для расчета отпускных, командировочных, вынужденных обоснованных прогулов или больничного листа.
Следует понимать, что средний заработок зависит не только от того, сколько денежных средств получил сотрудник, но и от многих других факторов: как долго и где работал, было ли повышение зарплаты и др. Именно на раскрытие данной информации и направлена наша статья, которая будет интересна не только профессиональным бухгалтерам, но и новичкам в этой сфере деятельности.
Итак, необходимо отметить, что расчет среднего заработка в разных ситуациях будет различаться, а потому следует выделить основные моменты. на которые нужно обратить пристальное внимание. Основными законодательными актами при этом являются:
- Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 — для расчета пособий;
- Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 — для расчета отпускных и командировочных.
Рассмотрим отдельные ситуации, при которых необходимо использовать разный алгоритм расчета тех или иных видов выплат.
1. Период для расчета
При расчете различных пособий (по временной нетрудоспособности, декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет) необходимо брать заработок за два календарных года. При этом работодатель не имеет права менять период, например, взять доход с марта, обязательно только с начала года, но зато он имеет право использовать замену лет. Иными словами, работодатель обязан рассчитывать пособия, как установлено в законодательстве, не внося каких-либо изменений или дополнений.
Что касается расчета отпускных, то здесь работодатель имеет право несколько варьировать свои действия — брать для расчета как 12 месяцев, так и 3 месяца. Только необходимо помнить, что если период, за который берется доход, изменяется, бухгалтер обязан произвести расчет по обоим срокам. После этого он должен сравнить оба результата между собой и выбрать тот, который будет наиболее выгоден сотруднику.
2. Гражданство
Также следует учитывать, является ли работник гражданином РФ или нет, ведь от этого очень многое зависит. Если у него есть гражданство РФ или иностранные граждане временно либо постоянно проживают на территории Российской Федерации, то они имеют право на социальные выплаты, в том числе по беременности и родам, по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности. Если же гражданства или статуса временно проживающего нет, то и социальные выплаты такому сотруднику не положены. Что касается отпускных, оплаты во время отсутствия по уважительной причине, вынужденного простоя по вине работодателя, то выплата таких сумм является обязательной для всех сотрудников вне зависимости от их гражданства и места постоянной регистрации.
3. Стаж работы
На расчет различных выплат социального характера влияет и стаж работы сотрудника, в особенности на расчет по больничному листу. Так, следует учесть, что больничный лист оплачивается:
- в пределах МРОТ, если стаж менее полугода;
- на 60% при стаже до 5 лет;
- на 80% при стаже от 5 до 8 лет;
- на 100% при стаже более 8 лет.
В том случае, когда рассчитывается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, стаж работницы не учитывается. Также он не принимается во внимание, когда высчитывается сумма отпускных. Но по законодательству сотрудник имеет право уйти в отпуск, когда он отработал в компании не менее полугода, хотя руководство может пойти навстречу работнику и отпустить его в отпуск раньше указанного срока.
4. Общий доход
В некоторых случаях расчет пособий и выплат основывается на заработной плате, полученной не только в данной компании, но и на прошлых местах работы. Социальные пособия рассчитываются за 2 предшествующих календарных года согласно тем доходам, которые имел сотрудник на всех местах. При этом необходимо учесть, что справка 2-НДФЛ о заработной плате сотрудника не подойдет, поскольку в ней содержится общая информация о начисленной зарплате. При этом при расчете не учитываются некоторые суммы, которые первоначально не облагались взносами в ФСС РФ, а об этом в справке 2-НДФЛ не указано. В данном случае необходима иная справка, полностью раскрывающая информацию о полученных доходах, предоставить которую должен сотрудник в своих же интересах. Если ее нет, то бухгалтер будет рассчитывать пособие лишь на основе заработной платы, начисленной в своей организации.
При расчете отпускных, командировочных или оплаты дней обоснованного отсутствия на рабочем месте необходимо учитывать заработок за 12 месяцев только в организации, в которой сотрудник работает в данный момент. Если его трудовая деятельность на данном месте составляет менее 12 месяцев, то в расчет берется только тот период, в течение которого он трудится на предприятии. При расчете сумм выплат учитывается весь доход, полученный сотрудником, в том числе оплата по окладу, доплаты и надбавки, выплаты компенсационного характера и премии.
5. Исключаемые периоды
При расчете социальных выплат и отпускных следует также учитывать определенные периоды времени, когда сотрудник не осуществлял свою трудовую деятельность. При расчете пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет из количества дней необходимо исключить те дни, которые были у сотрудника как ежегодный отпуск, больничный, отпуск по беременности и родам или по уходу за предыдущим ребенком.
Кроме того, при оплате больничного листа никакие периоды не исключаются, а сумма заработной платы делится строго на 730 календарных дней.
Что касается отпускных, то для их расчета из общего количества 12 месяцев исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, ежегодного отпуска, командировки, простоя, отпуска без сохранения заработной платы.
6. Режим работы
Если рассматривать такой показатель как режим работы сотрудника, то он не влияет на алгоритм расчета пособий. Однако он влияет на окончательную сумму выплаты, и если работник трудился на полставки, то его пособие рассчитывается исходя из половины МРОТ.
Отпускные рассчитываются из фактически заработанного дохода, а потому на них изначально влияет режим работы. Поскольку за половину ставки работник получит половину дохода, то и отпускных он получит вполовину меньше. Однако необходимо учитывать, что, даже если сотрудник работает в режиме неполного дня, то ему также, как и другим сотрудникам, полагается отпуск в количестве 28 дней и никак не меньше.
7. Повышение зарплаты
Если заработная плата сотрудника за период, который берется для расчета, повышалась, это никак не отразится на расчете пособий социального характера. Иными словами, повышение дохода учитывается с того месяца, в котором оно произошло.
При расчете отпускных этот фактор может сыграть существенную роль, так как необходимо, чтобы сотрудник получил отпускные согласно его нынешней заработной платы. В этих целях используется коэффициент индексации, но только в том случае, когда повышение заработной платы коснулось всех сотрудников в целом, а не отдельно взятого человека. И тогда для расчета уже принимается во внимание новый оклад, а не тот, который был в начале используемого периода.
