31 марта — срок уплаты страховых взносов ИП за 1 квартал 2014 года

До 31 марта всем предринимателям, применяющим ЕНВД (без работников) или УСН 6%, необходимо уплатить фиксированные платежи ИП, чтобы воспользоваться возможностью уменьшить указанные налоги за 1 квартал 2014 года!

Сегодня мы с Вами еще раз остановимся на сроках уплаты фиксированных платежей ИП за 2014 год, а также вспомним порядок уменьшения ЕНВД и УСН 6%. По данной теме в 2013 году поступало много вопросов от читателей, поэтому не грех еще раз пройтись по ним. Статья будет дополняться на основании Ваших комментариев.

Думаю, что уже не осталось предпринимателей (кроме новичков), которые не знают, что «вмененку» и «упрощенку» можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Нюанс состоит в том, то начиная с 2013 года, чтобы воспользоваться данной возможностью (льготой), необходимо платить фиксированные платежи в рамках расчетного периода.

Например:

ИП Петров В.И. оказывает услуги по грузоперевозке. Он применяет ЕНВД. Коэффициент К2 в его городе равен «0,95». Рассчитаем налог: 6000*3*1,672*0,95*15%=4289 руб. Если заплатить страховые взносы ИП (5182 руб) своевременно, т.е. не позднее 31.03.2014 г., то нашему предпринимателю можно на вполне законных основаниях не платить вмененный налог, так как страховые взносы перекрывают эту самую сумму налога.

К сожалению, с прошлого года работодатели-вмененщики лишены указанной льготы.

Предприниматели на УСН 6%, уплатив за себя страховые взносы до 31.03.14 г., также смогут уменьшить единый налог за 1 квартал. ИП без работников могут делать это безо всяких ограничений, а вот работодатели смогут уменьшить налог, но не более чем на 50%. Впрочем им повезло больше, чем коллегам на ЕНВД.

Также у предпринимателей часто возникает вопрос: «Если уплатить всю сумму фикс. платежа целиком за весь год, то можно ли уменьшить авансовый платеж по УСН полностью на уплаченную сумму, или только на 1/4?». Вопрос до сих пор остается спорным, судебной практики нет, но вот Минфин в своем письме от 3 апреля 2013 г. за № 03-11-11/135 разрешил делать это.

Несколько слов про «пенсионный налог» 1%. Если у предпринимателя на УСН 6% доход за первый квартал превысит 300.000,00 руб. и он заплатит 1% с данного превышения, то с моей точки зрения, авансовый платеж можно будет уменьшить и на данную сумму. Отмечу, что официальных разъяснений по данному вопросу пока не было, так что уменьшать или нет — решайте сами.

С удовольствием отвечу на все комментарии, а на «сладкое» привожу официальный текст письма Минфина от 3 апреля 2013 г. за № 03-11-11/135.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 апреля 2013 г. N 03-11-11/135

Вопрос:

С 01.01.2013 в соответствии с абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Вправе ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и не производящий вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму авансовых платежей по налогу на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных единовременно за текущий календарный год в полном объеме в I квартале?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее — фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.

При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
03.04.2013