Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД – это налог, вводимый в действие законами муниципальных образований, под который подпадают виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Другими словами, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) относится к числу налогов, применяемых в отношении исключительных, определенных видов деятельности. К объектам, облагаемым данным законом, относятся, например, услуги в области общественного питания, автотранспортные услуги, розничная торговля, ремонтные и бытовые услуги, ветеринарные услуги. Важно то, что в ситуации, когда определенная организация или индивидуальный предприниматель оказывает несколько видов услуг из представленного в Налоговом Кодексе перечня, то они обязаны уплачивать ЕНВД по каждому из этих видов в отдельности.

В чем же заключается суть данного налога, говоря простым языком? Государство предполагает, что любая организация или индивидуальный предприниматель, занимающийся каким-либо из указанных видов деятельности, имеет в месяц определенный доход, который по общему правилу получил название «вмененный доход». Именно этот вмененный доход и облагается налогом по ставке 15%. Причем при этом совершенно не важно, какой именно реальный доход получает организация или предприниматель.

Важно! Сумма налога не зависит от размера доходов (или убытков) налогоплательщика ЕНВД.

В 2013 году вступили в силу изменения, относительно ЕНВД: теперь организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на уплату этого налога добровольно. То есть, в первого января 2013 ЕНВД стал не обязанностью, а правом налогоплательщиков. Теперь налогоплательщики имеют законное право самостоятельно принимать решение: выбрать ли им ЕНВД или какой-то другой режим налогообложения. Для того, чтобы сменить режим налогообложение, им необходимо пройти несложную процедуру: подать заявление в стандартной форме о смене налогового режима в налоговую инспекцию. Если же налогоплательщик уплачивает ЕНВД и не собирается переходить на другой налоговый режим, то ему необходимо также написать заявление в свободной форме, указав, что он является налогоплательщиком ЕНВД и желает применять его и дальше.

Рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно по следующей простой формуле:

Базовая доходность по виду деятельности на единицу физического показателя x физ. показатель x К1 x К2.
Теперь от полученной суммы необходимо взять 15 % — это будет необходимая сумма к уплате данного налога за месяц.

Разберемся с этой формулой подробнее:

Базовая доходность по виду деятельности на единицу физического показателя – это число, которое нужно найти в Налоговом Кодексе (ст. 346.29). Физ. показатель – численные данные о предприятии (количество работников, квадратных метров и т.д.), которые могут меняться. Если это показатель менялся в течение квартала, то это необходимо учитывать. В том случае, если у налогоплательщика изменилась величина физ. показателя, при исчислении суммы налога он указывает данное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Теперь о коэффициентах. Первый из этих двух коэффициентов – К1. Он устанавливается Правительством РФ каждый год. Коэффициент К2 – это, так называемый, корректирующий коэффициент для определенного вида деятельности, который устанавливается местными законодателями. К2 не превышает единицы, а значит, может либо оставить сумму налога неизменной, либо уменьшить ее. Показатель коэффициента К2 можно найти в местном нормативно-правовом акте по ЕНВД.

Если Вам необходимо рассчитать сумму ЕНВД за квартал, то полученные 15 процентов умножаем на три (количество месяцев в квартале). Как уже говорилось выше, если организация или индивидуальный предприниматель совершает несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, то по каждому из них необходимо рассчитывать сумму уплачиваемого налога по отдельности. После этого просто складываем полученные суммы.

На основании текста п. 10 ст. 346.29 НК, с изменениями на 1.01.2013, размер вмененного дохода за квартал рассчитывается с даты постановки налогоплательщика на учет, или же снятия с него в налоговом органе. Если постановка произошла не с первых дней месяца, то размер вмененного дохода рассчитывается исходя из того реального количества дней, которые организация или ИП осуществляли свою предпринимательскую деятельность.

С 1 января 2013 году в отношении ЕНВД вступило в силу еще одно очень важное изменение. Раньше мы имели следующую законодательную информацию: на вмененный доход не в праве переходить организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек за прошедший год (календарный). Теперь же термин «среднесписочная» был заменен другим – «средняя». Что это значит? Теперь, помимо основных работников, работодатель должен учитывать и тех, что работает по совместительству и гражданско-правовым договорам (например, подряда). То есть, естественно, количество учитываемых работников теперь будет значительно больше.

Многие предприниматели задаются вопросом: каким образом можно уменьшить ЕНВД? Ответ пессимистичен – практически никаким! Ведь, рассчитывая налог, мы используем в большинстве своем стандартные показатели. Единственное что можно сделать – провести работу по усовершенствованию «личных физических показателей». Может, есть возможность сократить рабочие метры или штат сотрудников? В следствие этого, и размер уплачиваемого налога тоже изменится (в меньшую сторону).

Налоговый период единого налога на вмененный доход – квартал. Уплата суммы налога по закону должна производиться не позже 25 числа первого месяца следующего налогового периода (соответственно – квартала). Декларации по итогу налогового периода должны быть сданы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на следующие суммы:

1. Страховые взносы на пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и т.д. уплаченных в данном налоговом периоде.
2. Выплаты по пособиям по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности работника, оплачиваемые со средств работодателя (их число установлено ФЗ в части, которая не покрыта страховыми выплатами работников страховых организаций).
3. Выплаты по договорам добровольного личного страхования, которые были заключены со страх. организациями, в пользу работников, в случае их временной нетрудоспособности.

Необходимо отметить, что для организаций и работодателей-ИП единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (его сумму) не может быть уменьшен более, чем на половину. Что касается индивидуальных предпринимателей, то с 1 января 2013 года, ИП, имеющий наемных работников, не может уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных платежей. А вот простым предпринимателям, без работников, повезло: они смело могут уменьшить исчисленный по декларации налог на сумму уплаченных фиксированных платежей 8916 руб.!