За какие нарушения могут быть предъявлены штрафные санкции предпринимателю и как их избежать

На основании внесенных в НК поправок с 2014 года в России устанавливается ответственность предпринимателей за выявленные грубые нарушения ведения учета, вызвавшие занижение базы, подлежащей налогообложению и неправомерное уменьшение суммы налогов (ст. 120 НК РФ).

Ранее такая ответственность возлагалась только на юридические лица – компании, организации, предприятия. Сегодня за нарушения такого характера штрафы будут взыскиваться и с индивидуального предпринимателя, являющегося физическим лицом.

Грубыми нарушениями ведения учета являются:

1. отсутствие или неграмотное составление первичных документов, оформлением которых сопровождается любая хозяйственная операция (документы, отражающие движение денежных средств, материалов, товаров, основных фондов и финансовых инвестиций);
2. отсутствие информации или некорректное отражение производственно-финансовых операций в учетных регистрах – журналах-ордерах по балансовым счетам, сводных оборотно-сальдовых ведомостях;
3. искажение итоговой отчетности (данные бухгалтерских балансов и деклараций не соответствуют фактическим сведениям, установленным проверкой).

Санкции предусмотрены весьма внушительные: первый штраф составляет 10000 рублей, при систематическом нарушении (т.е. повторном аналогичном факте за один отчетный период), минимальная сумма штрафа составит 40000 рублей или 20% от суммы неуплаченного налога.

К занижению налоговой базы приводит не только отсутствие или неграмотное ведение учета. Такое нарушение может быть спровоцировано предпринимателем, например, для получения специального налогового режима и выражается в разделе одного предприятия на несколько небольших для уменьшения занимаемых площадей с целью получения права оплаты ЕНВД.

Кроме этого, часто встречающегося нарушения, по мнению ФНС, еще одним распространенным налоговым преступлением является незаконное возмещение бюджетных средств. Стоимость товара непомерно раздувается при использовании такого приема, как неоднократная перепродажа через несколько фирм (в основном, однодневок), которые закрываются сразу после предъявления НДС к вычету и завершения расчетов, а последний продавец указывает снижение базы по налогу на прибыль. Используется такая схема, как правило, при операциях с импортируемыми товарами.

Как ИП избежать штрафных санкций

Итак, защитой от предъявления штрафных санкций предпринимателям может служить только качественное ведение учета и отчетности, своевременное предоставление данных в налоговую инспекцию и использование налогового режима, соответствующего характеру и объему производства.

Юридическая справка по теме: статья 120 Налогового кодекса РФ

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

 1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

 влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,

 влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

 влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

 Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.