Ведомство Силуанова Антона Германовича в своем письме от 06.10.2015 г. за № 03-11-09/57011 дало разъяснения, согласно которым предприниматели, применяющие УСН 6% (доходы), не вправе уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в размере 1%.
Ранее Минфин в своих письмах все время разрешал предпринимателям уменьшать начисленный налог 6% как на фиксированные платежи ИП, так и на страховой взнос в размере 1%, который уплачивался в случае превышения дохода 300 т.р.
Данное министерство «славится» своей скверной особенностью менять мнение на совершенно противоположное, и согласно новой точки зрения единый налог можно уменьшать только на фиксированные платежи, рассчитанные из МРОТ и страхового тарифа, т.е. в 2015 году — не более, чем на 22.261,38 руб.
Из «страшилок» еще добавлю, что указанное письмо было написано в ответ на запрос из ФНС, а из этого следует:
- во-первых, налоговики будут ими руководствоваться при камеральной проверке деклараций за 2015 год, а
- во-вторых — упрощенцам, уменьшившим в 2014 году налог на все взносы, стоит ждать писем из налоговой с просьбой сделать перерасчет и доплатить налог, а также подать изменённые декларации.
Стоит отметить, письма Мифина — это не нормативно-правовые акты, а лишь разъяснения законодательства. В министерстве работают тоже люди, которые, как известно, также могут ошибаться. Кто не согласен с данными разъяснениями и готов отстаивать свою позицию в суде — могут не обращать на них внимание.
В любом случае, пока что нет повода сломя голову бежать пересчитывать налоги за прошлые периоды. Это письмо лишь повод задуматься и держать ситуацию под контролем. Кроме того, на одном из форумов я сегодня прочитал:
Добрый день! сегодня в БСС «Система Главбух» прошла информация, что письмо № 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г. будет отозвано.
По устным заверениям чиновников ведомства, предприниматели, как и прежде, могут принимать к вычету страховые взносы в размере 1 процента с дохода свыше 300000 руб. А письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011, в котором ведомство озвучило другую позицию, планируют отозвать.
Читаем письмо, делаем выводы и берем ситуацию на контроль!
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.
Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.
При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
06.10.2015
Дополнение от 10.12.2015 г.
Минфин отозвал свое письмо — ссылка.
Скажите, пожалуйста, а если подавать нулевую декларацию, то как быть с взносами в пенсионный фонд? Писать их в декларацию или нет?
Если нет доходов, то и страховые взносы в декларации по УСН не нужно указывать.
Добрый день, Николай. Если я ИП по 6% и один без сотрудников с доходом по декларации до 300 т.р., то я продолжаю уменьшать налоги на величину уплаченных страховых взносов и за 2015 г?
Добрый день!
Да, Алексей, для Вас в 2015 году ничего не меняется — можете уменьшать налог как и прежде.
Больше всего меня раздражают люди, которые смотрят на недостатки Минфина, а на своем сайте не могут навести порядок.
Эту страницу невозможно открыть с мобильника выскакивает реклама и ее невозможно закрыть.
Жаль, что нельзя сюда добавить скриншот, так бы всем показал
Добрый день, Алексей!
За рекламу извините, но траты за сайт чем-то на окупать. Попробуем исправить ситуацию.
Спасибо за обратную связь.
Как бы им сказать, что они пи****сы !!!
Мало того, что непосредственный исполнитель этого письма, который готовил и печатал его, абсолютно не знаком с историей темы и не интересовался предыдущими письмами своего же ведомства на эту тему, так они еще и подставляют большое количество ИП как минимум на пени.
Ситуация все же глубже, чем это кажется. Могу привести мнение одного хорошего юриста по данной проблеме, если конечно интересно.
Заслушать мнение да еще хорошего юриста никогда не помешает. Но Вы же вроде такого мнения, что в суде по данному спору налоговая инспекция проиграет.
вот последний кусок
Николай, здравствуйте. Мое мнение, просто чиновник из Минфина поторопился с письмом, посмотрите, на следующий 2016 год ИП будут платить раздельно фиксированные платежи и 1% в пенсионный фонд. Вот тогда-то и фактически у ИП повышается налог до 7%, я не буду сейчас точно цитировать закон, но мне кажется, что будет так. Сколько можно добивать малый бизнес? Ведь уже был массовый падёж ИП в связи с повышением налогов, я думаю, после нового года, когда все опомнятся, пойдет вторая волна уменьшения ИП на 6%
Добрый день!
Мнения на этот счет разнятся. Но проблема заключается в том, что у нас законы пишутся из рук вон плохо, что ведет в конечном итоге к двойному трактованию норм права. И в каком-то смысле Минфин не так уж и не прав (хотя я так не считаю).
Судится многие ИП не умеют, да и не захотят, поэтому если письмо не отменят, а налоговая его разошлет в нижестоящие инспекции для применения, то им придется уменьшать налог только на фикс. платеж.
Николай ,подскажите пожалуйста какой статус ставить в п/п при оплате фиксированного платежа ИП 08 или 24 ? и налога или а/в платежей по УСН-15%- 09?
Для фикс. платежей ИП указывайте — «24», т.к. «08» — это для работодателей.
Статус для налогов, в т.ч. УСН 15% — «09»
Доброго времени суток. Правильно я понимаю, если письмо не отзовут, то за 2015 год к вычету принимаем только 22261,38 рублей. А за 2014 год ждем письмо из налоговой на перерасчет и только после этого платим и подаем корректировку?
А налоговая не сможет предъявить штраф и пени за неверно уплаченную сумму налога?
Добрый день, Ольга!
Да, если не отзовут письмо и налоговая инспекция согласится с ним, и если Вы не хотите спорить со своей ИФНС — то вычет по УСН за 2015 г. должен быть не более 22261 руб.
Если подавать корректировку за 2014 г., то безопаснее заплатить пеню.
Мое личное мнение: в суде по данному спору налоговая инспекция проиграет.