Патент 2013. Немного критики

Патент с 2013 года. Критика, подводные камни и другие минусы этого спецрежима.

Суббота, 5 утра. Не спится. Вчера читал проект Закона «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области». Сначала читал с интересом, затем интерес быстро перешел в недоумение. Еще недавно в новостях на бухгалтерских сайтах писали: Предприниматели, хотите работать проще? Переходите на патент с 2013 года. Или: Патентная система 2013 года – новая попытка поддержки малого бизнеса.

Но … Государство опять лукавит. Попробуем разобраться, что не так с этим новым-старым спецрежимом. Про сам патент я рассказывать не буду, информации в интернете предостаточно, поэтому повторяться ни к чему. Перейду сразу к критике:

1. Минимальная стоимость патента составляет 6000 руб. за год. Меньше нельзя, так как  пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, умножаем на 6% (ставка единого налога по патенту) и получаем 6 тыс. руб. Сумма на первый взгляд небольшая, но

• во-первых, на ЕНВД по многим видам деятельности платят в разы меньше,
• во-вторых, 6 т.р. это ставка по некоторым видам предпринимательской деятельности, а есть виды с намного большей стоимостью патента,
• в-третьих, не стоит забывать, что ИП еще платят страховые взносы «за себя» в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, и общая налоговая нагрузка на предпринимателя в 2013 году получится о-го-го. А если у предпринимателя еще есть работники, то О-ГО-ГО-ГО, т.к. размер налога вырастет в разы.

2. В отличии от патентов образца 2012 года, в 2013 году из стоимости патентов нельзя будет вычесть уплаченные страховые взносы, тем самым уменьшить далеко не маленькую стоимость патента. На упрощенке из единого налога 6% можно, из ЕНВД также можно, а из патента нельзя. Парадокс. Или забыли, или не захотели. Это большой и жирный минус.

3. В отличии от других систем налогообложения, патенты оплачиваются вперед. Если патент берется на срок до 6 месяцев, то оплата должна быть произведена в размере 100%, если на больший срок — то 1/3 сразу, а 2/3 по окончании. Заработает предприниматель или разорится — никто не знает, а заплатить немаленькую сумму надо вперед.

4. Говорят, что патент — это просто, заплатил и работай. Куда уж проще. Но и тут имеются подводные камни. В отличии от ЕНВД, патентщики обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. Для чего это сделано? Наверно для того, чтобы контролировать предпринимателей — если ИП заработает больше 60 млн руб., то он слетает с патента. Если забыл своевременно заплатить — слетает. Забыл подать заявление на патент в установленный срок — слетает. Патент — он не для забывчивых.

Ну все, на сегодня хватит. Я пошел спать дальше. А Вы подумайте — может лучше остаться на ЕНВД?

Добавлено в понедельник —

Нашел еще один минус в патентах (в сравнении с ЕНВД) для предпринимателей, осуществляющих деятельность в маленьких городах, поселках и деревнях.

5. Размер патента не зависит от численности жителей населенного пункта, в котором будет осуществляться деятельность.

Об этом говорится в письме Минфина, которое я привожу ниже:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 октября 2012 г. N 03-11-11/330

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения патентной системы налогообложения, поступившее по электронной почте, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 7 названной статьи Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.
Пунктом 8 ст. 346.43 Кодекса установлено, что субъекты Российской Федерации вправе:
— в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 указанной статьи Кодекса, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
— устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 указанной статьи Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
— в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 — 47 п. 2 названной статьи Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Установление размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности гл. 26.5 Кодекса не предусмотрено.
В то же время на основании пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 2 ст. 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса.
В связи с этим индивидуальные предприниматели могут самостоятельно выбирать систему налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.10.2012