Индивидуальный предприниматель, в соответствии с действующим налоговым законодательством, может поменять систему в виде ЕНВД на ПСН только со следующего календарного года, т.е. с 1 января 2017 года.
Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, только со следующего календарного года.
На написание новой статьи меня вдохновил следующий вопрос от одного постоянного читателя сайта о применении ПСН при оказании транспортных услуг: «Как перейти с ЕНВД на ПСН. Какие налоги, отчеты, ведение бух. учета и т.д.?»
Процедура замены ЕНВД на ПСН
Первое, на что хочется обратить внимание, что перейти предпринимателю с ЕНВД на ПСН можно будет не ранее, чем с 1 января 2017 года. Об этом прямо указано в п. 1 ст. 346.28 НК РФ:
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года…
Приняв решение о смене системы налогообложения, в декабре 2016 года нужно подать в налоговую инспекцию заявление на патент по форме № 26.5-1. Важно: заявление подается не позднее, чем за 10 рабочих дней до 1 января 2017 года, т.е. до 16 декабря 2016 года.
В заявлении указывается срок на который берется патент: от 1 до 12 месяцев. Патент, в отличии от иных систем налогообложения, автоматически не продлевается. Т.е. не забывайте подавать заявление каждый раз не позднее 10-ти рабочих дней до 1 числа месяца начала применения патента.
И последнее, что надо будет обязательно сделать — в январе 2017 года после новогодних праздников в течение 5 рабочих дней подать заявление о снятии ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4. Если это не сделать, то налоговая инспекция потребует представить декларации по ЕНВД с уплатой налога за весь период, пока предприниматель не подаст данное заявление.
Отчетность и ведение бухгалтерского учета у ИП на патенте
Патент заменяет собой декларацию, т.е. никакой отчетности в рамках деятельности, указанной в патенте, больше подавать не нужно. Но, если у ИП есть работники, то вся отчетность по ним в ИФНС (6-НДФЛ, Сведения о среднесписочной численности, 2-НДФЛ) и внебюджетные фонды (СЗВ-М, 4-ФСС, РСВ-1) подается на общих основаниях. Кроме того, в следующем году хотят часть функций по контролю за начислением и собираемостью взносов передать налоговикам, что автоматически приведет к появлению новых форм отчетов.
Бухгалтерский учет предпринимателями на патенте не ведется, но в отличии от ЕНВД, предприниматели на патенте учитываю свои доходы в Книге учета доходов. Книга заводится на календарный год и на каждый патент!
Налоги и страховые взносы на ПСН
В каждой области, крае и республике свои размеры потенциально возможного дохода (далее для сокращения — «РПВД«), исходя из которых рассчитываются патенты, и устанавливаются они региональными законами. Например: там, где я живу, действует Закон Кировской области от 29.11.2012 № 221-ЗО (ред. от 05.11.2015) «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области.»
Региональные законодатели имеют право снижать РПВД в зависимости от места осуществления деятельности, т.е. чем меньше населенный пункт, тем меньше ставка РПВД. Исключением являются грузо- и пассажирские перевозки, разносная и развозная торговля. Для этих видов деятельности размер дохода един для всего региона.
РПВД по одному и тому же виду деятельности может быть увеличен в зависимости от количества работников, автомобилей, торговых точек, размера торговой площади магазина и т.п. Всё это прописано в законе.
В частности, в моем регионе, если ознакомиться с вышеуказанным законом, РПВД при осуществлении грузоперевозок для одного автомобиля равен 150600 руб., для 2-х — 301200 руб. и т.д.
Как и в ЕНВД, размер патента каждый год индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он равен 1,329.
Рассчитаем размер потенциально возможного дохода за 2016 год для предпринимателя из Кировской области, который осуществляет деятельность по грузоперевозкам на 2-х автомобилях:
301200 * 1,329 = 400294,80 руб. Цифру 301200, напоминаю, я взял из Закона.
По общему правилу, налоговая ставка по патенту равна 6%. Т.е. чтобы узнать размер патента нам нужно рассчитанный ранее РПВД за конкретный год умножить на 6%:
400294,80 * 6% = 24 018 руб. (округляем до целых рублей).
24018 руб. — это размер патента за целый год. Если патент берется на несколько месяцев, то указанную сумму делим на 12 и умножаем на нужное кол-во месяцев.
Стоит отметить, что все вышеуказанные расчеты предприниматель не обязан делать, так как это сделает за него налоговая инспекция и и точную сумму патентного налога укажет в выданном патенте.
С порядком уплаты патентного налога, а также ставками страховых взносов за работников можно ознакомиться в данной статье, которая была написана еще в 2015 году, но до сих пор актуальна. Поэтому еще раз расписывать эти вопросы не буду.
И последнее. Для ИП, применяющего ПСН, доходом для исчисления страхового взноса в размере 1%, является не фактический доход, а размер потенциально возможного дохода из патента. В нашем примере это была сумма — 400294,80 руб. Если предприниматель брал патент не на весь год, то и доход для расчета 1% уменьшается соразмерно отработанным месяцам.
На этом заканчиваю. Если есть, что спросить, задавайте свой вопрос ниже в комментариях.
