Что нужно знать про патентную систему налогообложения в 2015 году

Статья написана по просьбе предпринимателей республики Крым, которых интересует этот новый для них специальный налоговый режим — патент. В Севастополе и остальной части полуострова патентная система налогообложения (далее «ПСН») вводится в 2015 году Законом республики Крым от 6 июня 2014 года за № 19-ЗРК.

Целью введения патентов в России, как декларировалось властями, было упрощение налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Но … как говорил еще Виктор Черномырдин в отношении денежной реформы 1993 года: «Хотели как лучше, а получилось как всегда». Конечно, не все так плохо в ПСН, есть свои плюсы, но идеальным этот режим назвать нельзя.

Общие положения

Патенты могут применять индивидуальные предприниматели и только они. Поэтому бухгалтеры ООО, АО и прочих организаций могут дальше не читать, разве только для общего развития. Вообще, законодательство по ПСН строится на базе  главы 26.5 Налогового кодекса РФ и закона того региона, в котором ИП намеревается осуществлять деятельность.

Патент может приобретаться на срок от месяца до года, и не должен выходить за рамки календарного года. Т.е. предприниматель оформляющий патент, например — с 1 июля 2015 года может взять его на срок не более 6 месяцев. Патент берется с 1 числа следующего месяца. Исключение сделали только для вновь зарегистрированных предпринимателей. Они могут оформить его с начала регистрации ИП.

Патент применяется в отношении того вида деятельности, на который он был оформлен. Если осуществляются иные виды деятельности, то налоги по ним уплачиваются по другим системам налогообложения: УСН, ЕНВД и т.д.

Перечень видов деятельности и ставки по патенту содержаться в региональном законе. Для предпринимателей Крыма был принят закон от 6 июня 2014 года за № 19-ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым». Под ставками я имею ввиду размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который надо умножить на 6%, чтобы получить годовую сумму патента.

Пример расчета патента в 2015 году:

ИП осуществляет деятельность по ремонту и пошиву швейных изделий. У него имеется 2 работника. Размер потенциального дохода, который установил Закон, составил 305.000,- руб. Умножаем эту сумму на 6% и получаем 18.300,- руб. Если патент, к примеру, берется на 9 месяцев, расчет будет выглядеть так: 18.300,- / 12 мес. х 9 мес. = 13.725,- руб.

Налоги, фиксированные платежи и страховые взносы руб.

Стоит понимать, что патент заменяет не все налоги, а только часть их:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
2. Налог на имущество физ. лиц;
3. Налог на добавленную стоимость (НДС);

Кроме патента предприниматели еще уплачивают фиксированные платежи за себя, а при наличии работников — страховые взносы за них, и конечно удерживают НДФЛ из заработной платы и перечисляют бюджет.

По общему правилу страховые взносы за работников уплачиваются по следующим ставкам:

• в пенсионный фонд России (ПФР) — 22%;
• в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 5,1%;
• на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9%.

Если сложить, то всего получится 30%. Кроме этих платежей, работодатель еще уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Ставка от 0,2% и выше — ее определяет сам соцстрах в зависимости от основного вида деятельности ИП.

Но для основной массы ИП-работодателей на патенте ставки страховых взносов снижены до:

• в пенсионный фонд России(ПФР) — 20%;
• в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 0%;
• на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования (ФСС) — 0%;
• взносы от НС и ПЗ — на общих основаниях

По тарифу 30% платят предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
2. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
3. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
4. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

По пониженному тарифу (20%) платят все остальные категории патентщиков.

Отчетность

Оформленный патент заменяет собой налоговую декларацию.

Работодатели подают еще отчетность в ПФР и ФСС на общих основаниях: отчеты РСВ-1 и 4-ФСС соответственно. Как я писал выше, если ИП осуществляет какие-либо другие виды деятельности, помимо переведенных на ПСН, то по ним подаются соответствующие декларации.

А в ИФНС работодателями подаются раз в год отчет 2-НДФЛ и Сведения о среднесписочной численности работников.

Ситуация из жизни:

Предприниматель осуществляет сезонную деятельность, например сдает в Ялте квартиру, и патент ему нужен только в период с мая по октябрь. Как ему отчитываться за периоды с ноября по апрель? Для этой ситуации я советую подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В этом случае, помимо патента, предприниматель будет подавать нулевую декларацию по УСН раз в год и всё. В противном случае, ему придется по-квартально сдавать декларации по НДС (1,2 и 4 квартал), а также декларацию 3-НДФЛ по году. Вот такая маленькая хитрость.  

Порядок перехода на ПСН. Уплата патента.

Заявление на получение патента подается по специальной форме — «26.5-1». Срок подачи — не позднее 10 рабочих дней до 1 числа месяца начала применения ПСН! К сожалению, бланк заявления я показать не могу, так как чиновники из ФНС старый отменили (Приказ ФНС России от 17.11.2014 N ММВ-7-3/586@), а новый пока не ввели. Как только новая форма появится, статью дополню.

Налоговому органу дается 5 рабочих дней на то, чтобы оформить и выдать патент предпринимателю лично на руки или направить по почте.

Сроки уплаты за полученный патент зависят от того, на какой срок он был получен (ст. 346.51 НК РФ):

1. если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2. если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Подводные камни ПСН

За все время применения этого спецрежима проявились 3 основные проблемы:

1. Предприниматели «банально» забывают своевременно заплатить за патент. Санкция за это грозит серьезная — налогоплательщик должен с доходов, за все время действия патента, заплатить НДС 18% и НДФЛ 13%.
2. Предприниматели забывают своевременно получить патент на следующий срок.
3. Предприниматели не знают/забывают про остальные налоги/декларации. В свое время писал на эту тему статью «А Вы все налоговые декларации подали?«, можете с ней ознакомиться.

Вывод

Не бывает идеальных налоговых систем, вот и патентная не стала такой. Из плюсов в ней можно выделить:

• Для ИП без работников нет налоговой отчетности, если конечно не считать заявление на получение патента таковой;
• Часть ИП-работодателей платит страховые взносы за работников по пониженному тарифу;
• Патентщики освобождены от применения контролько-кассовой техники (ККТ);
• Минимальный налоговый учет, который заключается в ведении Книги учета только по доходам;

Минусами будут:

• Крайне негативные последствия пропуска сроков уплаты патента;
• Пониженный тариф работодателям нужно подтверждать, т.е. лишний контроль со стороны ФСС и ПФР;
• Если патентщик оказывает услуги населению, то он обязан выдавать гражданам бланки строгой отчетности (БСО);
• В отличии от ЕНВД, учет доходов все же ведется.

Как всегда, жду вопросов. Статью буду корректировать и дополнять по мере их поступления. А предпринимателям Крыма и всей России желаю не столкнуться с рифом налогов и выбрать правильный фарватер.