Если остальные налоговые вычеты представляют интерес для всех плательщиков НДФЛ, то профессиональный налоговый вычет касается только предпринимателей, а также лиц, выполняющих работы по договорам подряда, или получающих доход в виде авторских вознаграждений.
Стоит отметить, что данный вычет используется предпринимателями, применяющими обычную систему налогообложения (с НДС), а ИП на УСН и ЕНВД могут ознакомиться с данной статьей только для общего развития, не более, так как к ним данное понятие не применяется.
Профессиональный налоговый вычет равен сумме расходов, произведенных для получения дохода. Вычет предоставляется по итогам года на основании данных о произведенных расходах. В числе расходов могут быть любые затраты, определенные налогоплательщиком самостоятельно как расходы, необходимые для оказания услуг или выполнения работ. В их число может быть включены плата за аренду, коммунальные платежи, заработная плата сотрудников, закупка материалов, оплата налогов и страховых взносов и другие виды расходов.
Обязательным условием для включения расходов в данный список должна быть их обоснованность, т. к. окончательное решение о включении размера каждого из понесенных расходов в сумму профессионального налогового вычета принимает инспектор налоговой службы.
Еще одно из условий – это подтверждения произведенных расходов документами, будь то кассовые и товарные чеки, накладные, акты или другие документы, содержащие обязательные реквизиты продавца или лица (организации) оказавшей услугу. При наличии подтверждающих документов расход будет признан подтвержденным, и возможно получение профессионального налогового вычета в сумме произведенных расходов. Если какие-либо расходы невозможно подтвердить документально, то имеется возможность получить неподтвержденный вычет. Сумма такого вычета составит 20% от суммы произведенных расходов. Совместное получение подтвержденного и неподтвержденного вычетов невозможно. Если одна часть расходов подтверждена, а другая нет, то придется сделать выбор, каким вычетом воспользоваться: подтвержденным или неподтвержденным.
Для получения профессионального налоговый вычета лицом, оказывающим услуги по договорам подряда или оказания услуг, можно обратиться непосредственно к заказчику, который является налоговым агентом. Налогоплательщик при этом должен выполнять работу или оказывать какую-либо услугу именно по договору подряда или оказания услуг, а не по трудовому договору. Получение вычета у работодателя не является обязательным — физическое лицо, так же как и предприниматель, может обратиться за предоставлением вычета в налоговую инспекцию.
На получение профессионального налогового вычета могут претендовать так же и лица, которые получают доходы, как авторы открытий и изобретений, произведений искусства и науки, т.е. авторское вознаграждение. Обязательным условием, при требовании вычета, так же является то, что авторское вознаграждение не должно быть оплатой по трудовому договору.
По авторским вознаграждениям, так же как и по расходам индивидуальных предпринимателей, существует возможность получить неподтвержденный налоговый вычет. Но процентная ставка не является одинаковой для всех расходов, указанных налогоплательщиком. В Налоговом кодексе РФ указан перечень возможных статей по авторским вознаграждениям и размер налогового вычета в процентном соотношении, колеблющийся между 20 и 40 процентами, соответствующий каждому из указанных разделов.
Если авторское вознаграждение выплачивается заказчиком — организацией или ИП, то так же существует возможность получения вычета непосредственно у заказчика.
Чтобы получить профессиональный налоговый вычет в налоговой инспекции, необходимо предоставить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за предшествующий календарный год. В налоговом кодексе ничего не указано о необходимости прикладывать к отчету документов, подтверждающих расходы, в связи с чем существует мнение, что это не является обязательным условием, достаточно указать суммы расходов в декларации. Однако сотрудники налоговых инспекций не всегда придерживаются этого мнения и могут потребовать подтвердить расходы путем предоставления документов. Срок подачи декларации обычный — 30 апреля.
Если у Вас останутся вопросы по данной теме, то Вы можете прочитать статью 221 Налогового кодекса, а также задать свой вопрос ниже, в комментариях.
