Минфин в своем письме от 9 декабря 2014 г. за № 03-05-06-01/63212 указал, что если имущество ИП облагается по кадастровой стоимости, а также включено в перечень административно-деловых и торговых центров, то предприниматели на ЕНВД и УСН лишаются льгот по уплате налога на имущество физических лиц.
Вопрос:
Об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц ИП, применяющего УСН или уплачивающего ЕНВД, в отношении объектов недвижимого имущества, используемых им в предпринимательской деятельности, если они облагаются по кадастровой стоимости и включены в перечень административно-деловых и торговых центров.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 декабря 2014 г. N 03-05-06-01/63212
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц при применении специальных налоговых режимов сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 и пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения или уплата ими единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в указанные выше положения Налогового кодекса внесены изменения, ограничивающие освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.
Так, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых ими в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.
Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2015 года.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.В.САЗАНОВ
09.12.2014
Будем надеяться, что государство не будет спешить с проведением кадастровой оценки недвижимости!
Читаю, читаю. А вывод, если ИП на УСН не имеет имущества в ТЦ и административно-деловом центре, то освобожден от налога? Например, у ИП на УСН в соственности (на физ.лицо) здание под его офис и цех под производство.
День добрый! А что скажете про отчётность ИП по налогу на имущество? Отчитываться? Самим расчитывать? Ждать уведомление на уплату из налоговой?
Добрый день! Нет, отчетности скорее всего не будет. Ждем «письмо счастья» из налоговой и платим.
А еще на сайте гаранта нашла вот такую информацию http://www.garant.ru/consult/business/588497/
Добрый день! Скажите ИП на патенте освобождены от налога на имущество или нет.
Добрый день!
Ирина, все вышесказанное в письме Минфина касается также ИП, применяющих патентную систему налогообложения.
Привожу разъяснения Консультант+ по данной ситуации:
3. Предприниматель, применяющий патентную систему
налогообложения, не освобождается от налога на имущество
физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются
в предпринимательской деятельности
По общему правилу индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от уплаты ряда налогов. В частности, согласно пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ он не уплачивает налог на имущество физлиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, в отношении которой приобретен патент. С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.
Напомним, что речь идет о следующем имуществе:
— административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
— объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года).
Выводы
С 1 января 2015 г.:
— патенты по патентной системе могут действовать на территории не только субъекта РФ, но и муниципальных образований (группы муниципальных образований) (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
— потенциальный доход предпринимателя от вида деятельности, на который выдан патент, может разниться в зависимости от того, на территории какого муниципального образования действует патент (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
— предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Большое спасибо, на разных сайтах противоречивая информация, а на сайте налог.ру вообще написано что при патенте налог на имущество не взимается