Налог на имущество физических лиц: что нас ожидает в 2015 году?

Многие граждане нашей страны имеют в собственности какое-либо недвижимое имущество, за которое они платят налог. Грядущий 2015 год принесет с собой множество изменений, которые тем или иным образом коснутся жизни и деятельности физических лиц, в том числе и операций с недвижимостью. Мне хотелось бы познакомить вас с тем, что будет нового в налогообложении недвижимого имущества, и как это отразится на бюджете каждой семьи.

Основным нормативно-законодательным актом, регулирующим взаимоотношения между налоговыми органами и физическими лицами в части уплаты налога на имущество физических лиц, до недавнего времени был Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1. Правительство РФ приняло решение ввести в действие новый документ — Федеральный закон от 04.10.2014 №284‑ФЗ, который заменит имеющийся правовой акт и признает его утратившим силу. Данное нововведение начнет действовать с 1 января 2015 г., а потому уже начиная с этого года порядок расчета налога будет некоторым образом изменен.

Итак, хотелось бы по порядку рассказать о том, какую экономическую сущность имеет налог на имущество физических лиц и какие нововведения нас ожидают в 2015 году.

Физические лица, имеющие в собственности какое-либо имущество, будь то жилые помещения, гаражи, дачи, земельные или приусадебные участки, обязаны осуществлять платежи в бюджет государства. Кроме того, в перечень объектов собственности включены также машино-места на парковках и незавершенное строительство. При этом квитанции об оплате поступают собственникам один раз в год, и в них содержится комплексная информация по тому, в каком объеме необходимо заплатить налог по каждому из объектов налогообложения. Соответственно, субъектами налогообложения являются граждане страны, имеющие в собственности различные виды имущества, относимые к объектам налогообложения.

Федеральный закон от 04.10.2014 №284‑ФЗ предполагает введение в действие ранее не существовавшей гл.32 Налогового кодекса РФ — «Налог на имущество физических лиц». Переход от одной формы расчета налога к другой планируется осуществить в течение 5 лет, а, соответственно, уже к 2020 году порядок расчета будет иметь кардинально другой механизм функционирования. До наступления 2015 г. при расчете налога использовалась инвентаризационная стоимость объекта, которая существенно ниже рыночной, а, следовательно, и сумма налога была достаточно мала. Теперь же для расчета будет использоваться кадастровая стоимость, которая практически приближена к рыночной, что повлечет за собой увеличение суммы налога во много раз.

Кто будет рассчитывать налог по новым правилам?

Оказывается, есть вероятность того, что новые правила могут быть использованы не в полной мере, и вот по какой причине. Поскольку налог на имущество физических лиц является региональным, то у Правительства субъектов федерации имеется право выбора той или иной методики расчета. Если оно решит осуществлять порядок расчета налога по новым правилам и по кадастровой стоимости, то оно обязано до наступления 2020 г. сообщить о своем решении в федеральные органы власти. И тогда налог за 2015 г., который будет уплачиваться в 2016 г., будет рассчитываться полностью исходя из новых правил. В том случае, когда будет принято решение оставаться на старой методике, то налоговым органам для расчета необходимо будет основываться на инвентаризационной стоимости, но использовать новый механизм расчета. При этом изменения никоим образом не коснутся 2014 г., размер налога за который будет рассчитываться полностью по старым правилам.

Иными словами, новая методика расчета налога на имущество физических лиц основана на использовании кадастровой или инвентаризационной стоимости объекта, а потому можно представить две схемы расчета:

1. если в субъекте РФ принято решение о применении старого метода расчета

В этом случае для расчета налога по прежнему используется инвентаризационная стоимость, ежегодно увеличенная на коэффициент-дефлятор. Но в 2020 году налог должен рассчитываться по новым правилам, то есть на основе кадастровой стоимости

2. если в субъекте РФ принято решение о применении нового метода расчета

В данной ситуации для расчета налога используется специальная переходная формула и кадастровая стоимость, причем не полный ее размер, а только определенная часть. Налоговые органы должны будут исключить из общей площади имущества ее не облагаемую часть, которая является своеобразным налоговым вычетом. При этом его размеры составляют:

• на квартиру — 20 кв. м.;
• на комнату — 10 кв. м.;
• на дом — 50 кв. м.

В том случае, когда человек владеет несколькими объектами, он имеет право на налоговый вычет по каждому из них. Если же одним объектом владеет несколько человек, то вычет предоставляется по данному объекту в соответствии с частями владения имуществом.

Переход от использования инвентаризационной стоимости к кадастровой будет основан на том, что сотрудники налоговых органов станут использовать специальную формулу для расчета налога, а именно:
находится разница между кадастровой и инвентаризационной стоимостью, которая затем умножается на специальный коэффициент. Размер этого коэффициента с каждым годом будет увеличиваться:

• в первом 0,2;
• во втором 0,4;
• в третьем 0,6;
• в четвертом 0,8.

Начиная с пятого года для расчета налога на имущество физических лиц будет использоваться только кадастровая стоимость, умноженная на ставку налога. Что касается ставки налога, то ее размер также будет иметь изменение в зависимости от того, к какому типу объектов относится имущество. Так, планируется использовать следующие значения этого показателя:

• для жилых домов, квартир, комнат, незавершенного строительства под жилье, гаражей, мест на парковке — 0,1%;
• для имущества, относимого к торговым или офисным комплексам или стоимостью более 300 млн. руб. — 2%;
• для прочих объектов — 0,5%.

При этом на законодательном уровне закреплен такой момент: власти субъектов федерации имеют право снижать базовые ставки до 0% или увеличивать их, но не более чем в 3 раза.

Если же в регионе принято решение о том, чтобы оставить базой для расчета налога инвентаризационную стоимость объекта, то значение ставок зависит исключительно от этой стоимости с учетом коэффициента-дефлятора. Следовательно, для расчета будут использоваться такие ставки:

• стоимость до 300 тыс. руб. включительно — до 0,1% включительно;
• стоимость от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно — от 0,1% до 0,3% включительно;
• стоимость более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2% включительно.

В соответствии с этим налог на имущество физических лиц будет равен произведению инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента дефлятора на процентную ставку налога.

От себя лично хотелось бы добавить, что пока неизвестно, как именно будет работать новая глава Налогового кодекса, но, очевидно, налог на имущество физических лиц увеличится, причем во много раз. Так что платить будем больше.

Это можно увидеть из простого примера:
У меня есть двухкомнатная квартира в собственности общей площадью 45 кв. м. Ее кадастровая стоимость на 1 января 2015 года составляет 2,5 млн. руб., а инвентаризационная с учетом коэффициента-дефлятора — 300 тыс. руб. При этом ставки налога в обоих случаях совпадают и составляют 0,1%.

а) в регионе принято решение о расчете налога с использованием инвентаризационной стоимости:

300 тыс. руб. * 0,1% = 300 руб. (налог по инвентаризационной стоимости)

б) в регионе принято решение о расчете налога с использованием кадастровой стоимости и используется формула для переходного периода:

Налоговый вычет при этом составляет 20 кв. м., а, следовательно, для расчета используется площадь 25 кв. м. (45 — 20).

2,5 мл. руб. / 45 кв.м. * 25 кв.м. = 1 388 889 руб. — налогооблагаемая база для расчета налога на имущество физических лиц.

1 388 889 руб. * 0,1% = 1 389 руб. (налог по кадастровой стоимости)

Находим разницу между двумя исчисленными налогами:

1 389 руб. — 300 руб. = 1 089 руб.

Умножаем эту разницу на специальный коэффициент, который в первый год составляет 0,2, и получаем:

1 089 руб. * 0,2 = 218 руб.

К полученному результату прибавляем рассчитанный налог по инвентаризационной стоимости, равный 300 руб.:

218 руб. + 300 руб. = 518 руб.

Ежегодное увеличение специального коэффициента будет повышать размер налога, который я должна буду заплатить. По окончании переходного периода налог на имущество будет рассчитываться только с учетом кадастровой стоимости, то есть будет примерно соответствовать рассчитанному — 1 389 руб.