Федеральная налоговая служба (ФНС) в своем письме от 31 января 2013 г. за № ЕД-4-3/1333@ указала, что ИП — работодатели, использующие труд наемных работников, не вправе с 2013 года уменьшать начисленный единый налог на вмененный доход (ЕНВД) на сумму уплаченных за себя фиксированных платежей.
Действительно, если прочитать новую редакцию Налогового кодекса РФ, то налоговая инспекция права. Получается, что законодатель или забыл, или не захотел дать данную льготу работодателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход. Другое дело, что это не справедливо и возможно предпринимателям удастся в суде доказать данное положение не соответствующим Конституции и закону.
Ниже приводится сам тест письма:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333@
О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ
Федеральная налоговая служба по вопросам применения в 2013 году норм статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Кодекс) сообщает следующее.
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в данном пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Таким образом, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса.
При этом, как разъяснил Минфин России в письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99, указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Что касается индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то они уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
У меня в одном районе города есть работник, и я списываю с ЕНВД 50% выплат за работника. А в другом я работаю сам. Могу я там списать свои выплаты? Декларации подаются в разные районы.
Нет, так делать нельзя. Если налоговая инспекция при проверке декларации обнаружит это, то привлечет к налоговой ответственности. С другой стороны, они далеко не все видят 😉
Здравствуйте! У меня такая ситуация — ИП без работников, оплатили фиксированные взносы 17 апреля, декларация сдана 19 апреля, в которой я уменьшаю сумму налога на сумму взносов. Пришло письмо из налоговой, с требованием доначислить налог. Вроде как я не имела права его уменьшать, т.к. оплата взносов прошла в апреле. Но согласно письма Минфина №03-11-11/14780 от 26.04.2013, я могу это сделать, т.к. не произвожу выплаты работникам.
Здравствуйте!
Елена, я с Вами полностью согласен. Пишите ответ и указывайте свои доводы. Можете сослаться на письмо Минфина. Но готовьтесь, что свою правоту возможно придется отстаивать в суде, так как письма Минфина для налоговой инспекции не аргумент.
eto privedet k tomu,chto rabotodateli perestanut stavit na uchet svoih rabotnikov((.i vse eto pod lozungom podderjki predprinimatelstva!!
это уже привело …
Здравствуйте Николай, я на вашем сайте как то читала что по ЕНВД для ИП уплативших вовремя пфр можно будет сокращать сумму налога полностью,а не на 50%. Моя проблема в том, что не могу найти ту статью))) или может что то изменилось или я вообще не правильно поняла.?
Здравствуйте!
Справа есть блок с рубриками сайта, выберите ЕНВД.
ПИСЬМО ФНС
от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333@
О применении в 2013 статьи 346.32 НК РФ
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в данном пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Спасибо за помощь)
Здравствуйте, помогите разрешить следующую ситуацию: у ИП ЕНВД (с наемными работниками) и УСНО доход (без работников). Как я поняла из НК РФ уменьшить ЕНВД на фиксированный платеж «за себя» нельзя. А по УСНО можно?
Здравствуйте!
Ольга, если честно я сам об этом думаю и пока у меня нет 100% ответа.
По УСНО конечно можно, ещё введено Налоговым кодексом с 2012г.
Добрый день!!! Если я могу уменьшить налог на сумму страховых взносов в ПФР,(нет работников) то как же это отразить в декларации (ЕНВД),там все та же графа 050″Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (стр .030 + стр .040), уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (стр .020)»….т.е. все также 50%. У меня налог меньше чем пенсионные выплаты)))). Если я укажу не 50%, а 100% — как к этому отнесется налоговая?
Здравствуйте!
Людмила, бланк декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года должен поменяться в связи с изменениями налогового законодательства 2013 года.
Добрый день Николай! Прочла, осмыслила,но есть вопрос, может поможете разобраться? ИП — парикмахер, работает на ЕНВД, и он же сдает в аренду рабочее место парикмахера по УСН 6%, по этому виду деятельности имеет наемных рабочих. Как поступить в данном случае с фиксированными взносами в ПФР и ОМС?
Добрый день!
Людмила, я думаю фиксированные взносы надо ‘разбивать’ соразмерно выручке, полученной от ЕНВД и УСН. С 2012 года ИП обязаны вести кассовую книгу, поэтому доходы парикмахера на ЕНВД должны фиксироваться в ней. По УСН в любом случае заполняется Книга учета доходов и расходов, так что доход можно взять из нее. Складываем доход от ЕНВД + доход от УСН, находим процентное соотношение обеих систем налогообложения к общему доходу и соответственно разбиваем страховые взносы.
Добрый день. Спасибо за ответ. Сейчас залезем.
Добрый вечер. Прочитала, удивилась. Мне одна знакомая сказала, но документально обещала подтвердить позже, что если сумма фиксированного платежа превышает сумму начисленного ЕНВД, то налог можно не платить, и это положение начало действовать еще с прошлого года. Так вот у меня к Вам вопрос — а Вы такого не слышали и где это можно прочитать?
Здравствуйте!
Людмила, полностью уменьшать налог на сумму уплаченных фикс. взносов в 2012 году могли только ИП на УСН 6%. И то, только те, которые не использовали труд наемных работников.
С 2013 года такая же льгота распространяется на ИП, применяющих ЕНВД, но опять же, только на тех, кто не использует труд наемных работников.
Где почитать? Первоисточник один — Налоговый кодекс РФ 🙂