Как мы знаем, с зарплаты налог и взносы начисляются одинаково – в последний день месяца. Но кроме выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, есть выплаты иного характера. И для них сроки начисления НДФЛ и взносов могут быть различные. В статье я расскажу, почему базы для расчета взносов в фонды и для расчета НДФЛ могут не совпадать.
Причина №1. Взносы и налог платятся в разных кварталах
Нередки ситуации, когда НДФЛ мы считаем в одном месяце, а взносы — в другом. Это так называемые переходящие выплаты.
Перейдем к примерам
| Выплаты работнику | Когда считаем взносы | Когда считаем НДФЛ | Пример |
| Разовая премия к празднику
(не связана с выполнением трудовых обязанностей) |
В день начисления | В день выплаты | Вы начислили премию 30 июня (издали приказ в этот день, провели начисление в программе). А реально выплатили ее работнику только 3 июля.
Взносы нужно начислить в июне, а НДФЛ в июле. |
| Отпускные | В день начисления | В день выплаты | Работник идет в отпуск с 6 июля. Вы начислили отпускные 30 июня, а выдали их работнику 3 июля.
Взносы нужно начислить в июне, а НДФЛ – 3 июля. |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | В день начисления | В день выплаты | Акт приема-передачи работ подписан 30 июня. В этот же день начислено вознаграждение. Реально исполнитель получил деньги 3 июля.
Взносы нужно начислить в июне, а НДФЛ – 3 июля. |
| Суточные, превышающие норму (если в компании на локальном уровне установлены суточные, превышающие 700 руб.) | В день выплаты аванса на командировку | В последний день месяца, когда руководитель компании утвердил авансовый отчет | Направленный в командировку работник получил деньги под отчет 26 июня. Вернулся из командировки 6 июля, на следующий день представил авансовый отчет, который был утвержден в этот же день.
Взносы с суточных, превышающих норму (700 р.) нужно начислить 26 июня, а НДФЛ — 31 июля. |
Во всех вышеуказанных случаях доход нужно показывать в расчете по взносам за полугодие. В расчет 6-НДФЛ эти выплаты включаются в отчет за 9 месяцев.
Причина №2. Доходы не облагаются НДФЛ или на них не начисляются взносы
Взносы и НДФЛ мы считаем по разным законам, и теперь понятно, почему сроки начисления этих платежей могут прийтись на разные кварталы, даже разные годы. При этом, список выплат, которые облагаются взносами, не совпадает со списком начислений, из которых надо платить НДФЛ. Сразу к примерам:
| Выплаты работнику | Облагаются взносами | Облагаются НДФЛ | Как отражаются в отчетах |
| Пособие по нетрудоспособности | Нет | Да | ЕРСВ: пособие включается в необлагаемые выплаты
6-НДФЛ: пособие отражается в доходах |
| Подарки работникам
Материальная выгода от экономии на процентах
Прощенный долг по займу
Арендная плата физлицу
Дивиденды
|
Нет |
Да |
ЕРСВ: не отражайте совсем 6-НДФЛ: отражается в доходах |
| Компенсация за задержку заработной платы
Санаторно-курортные путевки работнику |
Да |
Нет |
ЕРСВ: включите в общие выплаты и базу 6-НДФЛ: не отражайте |
