О важности внесения видов предпринимательской деятельности в ЕГРИП

Сегодня, разбирая рассылку по налоговым вопросам от КонсультантПлюс, наткнулся на любопытное письмо Минфина от 13 августа 2013 года № 03-11-11/32808, в котором говорилось о важности своевременного указания видов предпринимательской деятельности в ЕГРИП.

Вот, что говорит КонсультантПлюс в краткой аннотации к указанному письму:

Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доходы вне осуществления видов деятельности, указанных при госрегистрации, то на данные доходы этот спецрежим не распространяется и они облагаются НДФЛ.

Иными словами, Минфин предупредил всех предпринимателей, что новые виды деятельности (коды ОКВЭД) необходимо своевременно вносить в ЕГРИП. В том случае, если ИП начал осуществлять новый вид деятельности, но не внес его с госреестр, то по доходам с такого вида деятельности он не вправе применять УСН. Данное предупреждение касается не только «упрощенцев», но и ИП, применяющих другие системы налогообложения.

Стоит отметить, что есть и другая точка зрения, согласно которой признание той или иной деятельности в качестве «предпринимательской» никак не связано с внесением соответствующего кода в госреестр.  Но чтобы избежать возможных споров с налоговой инспекции, предприниматель должен заявлять коды ОКВЭД по всем видам деятельности, которые он осуществляет или планирует осуществлять.

Ниже привожу сам текст письма, чтобы Вы ознакомились:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 августа 2013 г. N 03-11-11/32808

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (далее — ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», передает на возмездной основе право неисключительного использования товарного знака по договору.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Согласно Письмам Минфина России от 01.06.2010 N 03-11-10/67, от 27.01.2011 N 03-11-11/16, от 19.05.2011 N 03-11-11/131 доходами от предпринимательской деятельности признаются только те доходы, которые подпадают под вид деятельности, указанный ИП при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП. Если физлицом, зарегистрированным в качестве ИП, получены иные доходы вне рамок осуществляемой им предпринимательской деятельности, то такое физлицо производит исчисление и уплату НДФЛ в отношении полученных им сумм дохода не как ИП, а в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.

В ОКВЭД, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, такой вид деятельности, как передача права неисключительного использования товарного знака, не поименован.
Какой код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, следует указать ИП при госрегистрации для целей признания доходов, полученных от передачи права неисключительного использования товарного знака, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения упрощенной системы налогообложения сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного доходы от предпринимательской деятельности, подпадающей под вид (виды) деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, и в отношении таких доходов по желанию налогоплательщика применяется упрощенная система налогообложения.

В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в частности, передачу прав неисключительного использования товарного знака, вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, полученные им в виде платы за использование товарного знака, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Также отмечаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) — в отношении всех общероссийских классификаторов.

В связи с этим по вопросу возможности отнесения осуществляемой предпринимательской деятельности к определенному виду деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или Росстат.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.08.2013